免費(fèi)問(wèn)答

請(qǐng)問(wèn)為什么不是發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用??？如果年底提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用未使用完是否需要調(diào)增納稅？

安全費(fèi)用提取與支出如何做賬？ 《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》，要求建設(shè)工程施工企業(yè)以建筑安裝工程造價(jià)的1.5%，按月計(jì)提安全費(fèi)用計(jì)入成本，當(dāng)年有余額的結(jié)轉(zhuǎn)至下年使用。 一、年底余額是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整？ 答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)）第三條規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“4301專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。 二、若發(fā)生的安全費(fèi)用需要資本化，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）*9條規(guī)定，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除

好的，謝謝老師。請(qǐng)問(wèn)4301專項(xiàng)儲(chǔ)備是在盈余公積科目下面嗎？我們這邊是盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金

你們沒(méi)有專門(mén)的專項(xiàng)儲(chǔ)備這個(gè)科目，是嗎

是的老師

那就是盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金這個(gè)

好的，謝謝老師～

不客氣，很高興幫您