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增值稅免抵退稅是指：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。 內(nèi)容 一、一般貿(mào)易方式下免抵退稅的計算： 1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 2.當(dāng)期免抵退稅額的計算： 當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率 3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算： (1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 (2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。 二、進料加工貿(mào)易方式下免抵退稅的計算： 1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額) ×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率 計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100% 對于計劃分配率的確認，2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工業(yè)務(wù)手(賬)冊核銷的企業(yè)，當(dāng)年進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進料加工手(賬)冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進料加工手(賬)冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。 主管稅務(wù)機關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”，作為當(dāng)年度進料加工計劃分配率。 從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海關(guān)已核銷手(賬)冊不能確定本年度進料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年度己核銷手(賬)冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。 生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。 2.當(dāng)期免抵退稅額的計算： 當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額)×出口貨物退稅率 3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 (1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 (2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。