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實(shí)務(wù)
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勝利公司于2019年12月26日購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),成本為5000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,無殘值。會(huì)計(jì)上日常處理采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值為0,公司未對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)無其他會(huì)計(jì)與稅收差異,適用的所得稅稅率為25%。要求:計(jì)算2020年固定資產(chǎn)計(jì)提的會(huì)計(jì)折舊、計(jì)稅折舊,確定2020年末的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異、遞延所得稅負(fù)債余額,并對(duì)該公司2020年12月31日的企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。計(jì)算2021年固定資產(chǎn)計(jì)提的會(huì)計(jì)折舊、計(jì)稅折舊
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2020年固定資產(chǎn)計(jì)提會(huì)計(jì)折舊=5000萬元/5年=1000萬元；計(jì)稅折舊=應(yīng)稅折舊率（25%）×5000萬元/5年=500萬元，期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=5000萬元-1000萬元=4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬元-500萬元=4500萬元，暫時(shí)性差異=1000萬元-500萬元=500萬元，遞延所得稅負(fù)債余額=暫時(shí)性差異×應(yīng)稅折舊率（25%）=500萬元×25%=125萬元。
2020年12月31日的企業(yè)所得稅相關(guān)賬務(wù)處理：計(jì)提會(huì)計(jì)折舊1000萬元，固定資產(chǎn)本月折舊≤150000元的，應(yīng)按申報(bào)依法計(jì)算，計(jì)入該賬戶。計(jì)提計(jì)稅折舊500萬元，本月計(jì)稅折舊結(jié)轉(zhuǎn)差額計(jì)入該賬戶。填寫應(yīng)稅資產(chǎn)負(fù)債表：期末借方余額4125萬元，貸方余額125萬元。
2021年固定資產(chǎn)計(jì)提會(huì)計(jì)折舊=5000萬元/5年=1000萬元；計(jì)稅折舊=應(yīng)稅折舊率（25%）×5000萬元/5年=500萬元。
拓展知識(shí)：會(huì)計(jì)折舊和計(jì)稅折舊的區(qū)別在于計(jì)稅折舊需要按照相應(yīng)的所得稅法規(guī)進(jìn)行計(jì)算，而會(huì)計(jì)折舊則不受任何法規(guī)約束。
2023 02/04 10:34
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