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抵消分錄： 2X13年合并報(bào)表工作底稿中的調(diào)整與抵消分錄 ?1. 確認(rèn)母公司的投資收益? 母公司按持股比例確認(rèn)子公司的凈利潤為其投資收益： 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（200萬 * 80%） 160萬 貸：投資收益 160萬 ?2. 抵消子公司分配的現(xiàn)金股利? 子公司分配的現(xiàn)金股利中，母公司應(yīng)得的部分需要抵消其長期股權(quán)投資： 借：投資收益（50萬 * 80%） 40萬 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 40萬 ?3. 抵消子公司所有者權(quán)益與母公司的長期股權(quán)投資? 在合并報(bào)表中，需要抵消母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益： 借：股本（子公司的股本） 1000萬 未分配利潤（子公司的未分配利潤） （子公司的凈利潤 - 提取的盈余公積 - 分配的現(xiàn)金股利）* 80% （200萬 - 20萬 - 50萬）* 80% = 104萬 貸：長期股權(quán)投資（母公司的投資成本 + 損益調(diào)整） （800萬 + 160萬 - 40萬）= 920萬 少數(shù)股東權(quán)益（子公司凈資產(chǎn)中少數(shù)股東的部分） （子公司凈資產(chǎn) * 20%） （1000萬 + 104萬）* 20% = 220.8萬 2X14年合并報(bào)表工作底稿中的調(diào)整與抵消分錄 ?1. 確認(rèn)母公司的投資收益? 同樣地，母公司按持股比例確認(rèn)子公司的凈利潤為其投資收益： 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（300萬 * 80%） 240萬 貸：投資收益 240萬 ?2. 抵消子公司分配的現(xiàn)金股利? 子公司再次分配的現(xiàn)金股利中，母公司應(yīng)得的部分同樣需要抵消其長期股權(quán)投資： 借：投資收益（80萬 * 80%） 64萬 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 64萬 ?3. 抵消以前年度未分配利潤的調(diào)整? 將上一年度未分配利潤的調(diào)整納入本年度的合并報(bào)表中： 借：未分配利潤——年初 104萬 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（上年調(diào)整額） 104萬 這里需要注意的是，這個分錄是為了將上一年度的未分配利潤調(diào)整與本年度的合并報(bào)表相銜接。 ?4. 抵消子公司所有者權(quán)益與母公司的長期股權(quán)投資? 最后，在合并報(bào)表中抵消母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益： 借：股本（子公司的股本） 1000萬 未分配利潤（子公司的累計(jì)未分配利潤） （上年的未分配利潤 + 本年的凈利潤 - 本年提取的盈余公積 - 本年分配的現(xiàn)金股利）* 80% （104萬 + 300萬 - 30萬 - 80萬）* 80% = 235.2萬 貸：長期股權(quán)投資（母公司的投資成本 + 累計(jì)損益調(diào)整） （920萬 + 240萬 - 64萬 + 104萬）= 1160萬+40萬（上年未抵消完）=1200萬-64萬=1136萬 少數(shù)股東權(quán)益（子公司凈資產(chǎn)中少數(shù)股東的部分） （子公司凈資產(chǎn) * 20%） （1000萬 + 235.2萬）* 20% = 247.04萬 請注意，這些分錄是基于權(quán)益法下的會計(jì)處理，并且假設(shè)沒有其他復(fù)雜的交易或事項(xiàng)影響合并報(bào)表。在實(shí)際操作中，可能還需要考慮其他因素，如內(nèi)部交易、稅收影響等。