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江南卷煙廠為一大型的煙草生產(chǎn)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)訃定為增值稅一般納稅人。10月份有關(guān)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情如下:(1)本月內(nèi)銷甲級卷煙1000箱,不含增值稅銷售收入1800萬元;零售卷煙10箱,取得含稅收入22.6萬元;本企業(yè)廠慶活動使用自產(chǎn)卷煙5箱,生產(chǎn)成本3萬元,對外不含稅售價5萬元。(2)發(fā)往某縣A企業(yè)煙葉一批,委托其加工煙絲,煙葉成本20萬元，支付加工費10萬元(不含增值稅),A企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，并代收代繳了消費稅(A企業(yè)沒有同類煙絲銷售);收回的專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。(3)卷煙廠將委托加工的煙絲收回,50%本月直接出售取得不含稅銷售額25萬元，另50%本月生產(chǎn)領(lǐng)用。(4)同時,本月在卷煙生產(chǎn)加工中領(lǐng)用了--批外購B企業(yè)生產(chǎn)的煙絲。已知該批煙絲期初庫存2萬元,本月外購5萬元,期末庫存1萬元。已知:煙絲消費稅稅率為30%，甲級卷煙消費稅稅率為56%,乙級卷煙消費為36%;定額稅0.003元/支，每標準箱50000支要求(1)計算A企業(yè)加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅;(2)計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅;(3)對委托加工業(yè)務(wù)進行會計處理。
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(1)A企業(yè)加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅：根據(jù)發(fā)生的情況，A企業(yè)已經(jīng)代收代繳了消費稅，因此不需要計算。
(2)卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅：甲級卷煙1000箱，消費稅應(yīng)繳納56%*1800萬元=1008萬元；零售卷煙10箱，消費稅應(yīng)繳納36%*22.6萬元=8.096萬元；廠慶活動自產(chǎn)卷煙消費稅應(yīng)繳納56%*5萬=2.8萬元；外購煙絲：消費稅應(yīng)繳納30%* (2萬+5萬)元=2.4萬元；委托加工煙絲銷售：消費稅應(yīng)繳納56%*25萬元=14萬元；定額稅0.003元/支，每標準箱50000支，定額稅為50000*0.003元=150元。因此，卷煙廠10月份的消費稅總共應(yīng)繳納1025.296萬元。
(3)對委托加工業(yè)務(wù)進行會計處理：
在委托加工的會計處理方面，需要按照下面的步驟進行處理：
1. 在生產(chǎn)成本科目中記錄外購煙葉成本，同時記錄加工費支出；
2. 在銷售收入科目中記錄對外銷售得到的收入；
3. 在應(yīng)交稅金科目中記錄應(yīng)交稅金；
4. 在現(xiàn)金科目中記錄實際支付的加工費；
5. 在存貨科目中記錄煙絲的期初庫存，外購入庫金額及期末庫存；
6. 在存貨商品科目中計提存貨報廢損失；
7. 在其他應(yīng)收款科目中記錄對A企業(yè)的托管款項；
8. 在其他應(yīng)付款科目中記錄對A企業(yè)的消費稅和代收代繳款項；
9. 在其他收入科目中記錄對A企業(yè)的代扣代繳收入。
拓展知識：
消費稅是按照貨物或者服務(wù)的使用價值收取的，是一種直接稅。隨著商品與服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費，消費稅能夠得到有效收集和應(yīng)用，對維持社會公平、增強政府財政收入和促進國家經(jīng)濟發(fā)展有重要作用。
2023 02/03 10:48
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