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實(shí)務(wù)
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1.A企業(yè)與B企業(yè)為非同一-控制下的兩個(gè)企業(yè)，2X19年A企業(yè)用自身股票作為合并對(duì)價(jià)實(shí)施與B企業(yè)的吸收合并，A企業(yè)向B企業(yè)股東發(fā)行本公司普通股200萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格4.5元，合并過程中涉及發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金9萬元，法律咨詢費(fèi)3萬元，以銀行存款支付。合并日B企業(yè)資產(chǎn)(固定資產(chǎn))賬面價(jià)值800萬元，負(fù)債(應(yīng)付賬款)賬面價(jià)值200萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，公允價(jià)值為750萬元，凈資產(chǎn)超過賬面價(jià)值的150萬元為固定資產(chǎn)評(píng)估增值，所得稅率為25%，該合并符合稅法規(guī)定的免稅合并的條件，請(qǐng)編制合并日A企
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合并日A企業(yè)編制如下：
貨幣資金：200萬元（A企業(yè)向B企業(yè)股東面值1元發(fā)行價(jià)格4.5元發(fā)行A企業(yè)普通股200萬股的發(fā)行費(fèi)用）
固定資產(chǎn)：800萬元（B企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值）
應(yīng)收賬款：無
應(yīng)付賬款：200萬元（B企業(yè)負(fù)債賬面價(jià)值）
其他應(yīng)付賬款：9萬（發(fā)行費(fèi)、傭金）、3萬（法律咨詢費(fèi)）
所得稅負(fù)債：150萬元（凈資產(chǎn)超過賬面價(jià)值150萬元所得稅負(fù)債）
凈資產(chǎn)：600萬元（B企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值）
拓展知識(shí)：合并時(shí)，A企業(yè)收購(gòu)B企業(yè)的賬面價(jià)值（帳面價(jià)值）是指B企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上顯示的資產(chǎn)、負(fù)債或凈資產(chǎn)的價(jià)值，其中可能包括價(jià)值較高的固定資產(chǎn)或可以抵扣收入所得稅的負(fù)債，而特定的帳面價(jià)值也可以確定A企業(yè)在收購(gòu)B企業(yè)時(shí)的支付金額。
2023 02/01 13:35
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