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"應稅消費品退( 免稅) 筑市街]甲奮棚廠為增值稅- -般納稅人，生產(chǎn)A曬種卷煙。A種岳煙不含稅調戰(zhàn)價為每標準條73元， 最高不含稅售價為每標準條78元: B種卷煙不含稅調拔價為每標準條58元， 最高不含稅售價為每標準條62元。3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務: (0)月初庫 在外購應稅煙絲金額為0，當月從乙春煙廠購入批已稅煙絲， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額3.9萬元，已經(jīng)驗收入庫，(2) 領用購入煙絲的50%，生產(chǎn)A種卷煙20箱(250條箱，200支/條)。 其中，100
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甲公司在3月發(fā)生的應稅消費品退免稅業(yè)務為、月初庫領用購入的煙絲的50%，生產(chǎn)A種卷煙20箱。根據(jù)《財政部、 國家稅務總局關于領用耗材購入及生產(chǎn)銷售商品自行使用結轉而產(chǎn)生的退稅處理有關規(guī)定的公告》（財稅[2018]86號）第五條規(guī)定，購入及生產(chǎn)銷售商品自行使用的，應當按照比例計提負增值稅，退稅時對可提負增值稅額累計未計提部分退稅，擬予以退稅處理。故甲公司本次領用的煙絲的50%用于生產(chǎn)A種卷煙，應當按稅率計提負增值稅，生產(chǎn)結束之后，將產(chǎn)生應稅消費品退（ 免稅）處理，在不超過財務審計報表日期前計提負增值稅并申報應稅消費品退（免稅）。拓展知識：增值稅稅控系統(tǒng)是國家增值稅改革的重要支撐系統(tǒng)，它由財政稅務部門的稅收信息系統(tǒng)、稅務管理系統(tǒng)，以及國家有關單位系統(tǒng)組成，是增值稅稅收征收管理和電子發(fā)票管理最重要的支持系統(tǒng)。
2023 02/01 13:02
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