稅務稽查時有哪些常見問題？檢查方法是什么？企業(yè)需注意！

來源: 正保會計網校編輯：xiemengxue 2020/07/23 14:48:38　　字體：大小

稅務稽查是各個企業(yè)都比較“怕”的事情，雖然企業(yè)經營合法合規(guī)，但就是莫名緊張。其實稅務稽查一點都不可怕，主要有以下常見問題需要注意：

一、納稅義務人常見問題及檢查方法

（一）常見涉稅問題

符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認定手續(xù)。

相關稅收政策：除非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

主要檢查方法

審查會計報表、資金流動憑據(jù)和現(xiàn)金流量計算、貨物購進憑據(jù)、銷售日記賬，通過單位能耗（比如材料消耗、水電消耗、工資消耗）測算，核實納稅人的年實際應稅銷售額，檢查是否符合一般納稅人條件但不申請認定為一般納稅人。

二、征稅范圍常見問題及檢查方法

（一）常見涉稅問題之視同銷售

1、委托代銷業(yè)務不按規(guī)定申報納稅

2、受托代銷業(yè)務未申報納稅

3、不同縣（市）間移送貨物用于銷售未申報納稅

4、自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利和個人消費，未視同銷售申報納稅

5、自產、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅

主要檢查方法

審閱相關會計科目、合同、協(xié)議、貨流單據(jù)等財務資料；實地核查貨物的流向；實地盤存。

（二）常見涉稅問題之兼營

2016年36號公告附件1第三十九條納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

主要檢查方法

查閱工商登記情況，采取詢問、實地觀察等方法，了解企業(yè)的實際經營范圍，核實其是否有兼營應稅勞務的情況；檢查“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”以及費用類賬戶，審核兼營應稅業(yè)務是否分別核算，不分別核算或者不能準確核算的，是否從高繳納了增值稅。

（三）常見涉稅問題之銷售自己使用過的應稅固定資產

銷售自己使用過的應稅固定資產，未按規(guī)定申報繳納增值稅。

檢查方法

檢查“固定資產”、“固定資產清理”、“營業(yè)外收入”、“應交稅費——應交增值稅”賬戶，核實銷售自己使用過的應繳納增值稅的固定資產是否已申報繳納增值稅。

三、稅率常見問題及檢查方法

（一）常見涉稅問題之基本稅率適用

高稅率貨物適用低稅率，少繳稅款。

檢查方法

審閱相關財務資料，現(xiàn)場觀察生產過程，咨詢專業(yè)機構。

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