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稅務(wù)稽查是各個(gè)企業(yè)都比較“怕”的事情,雖然企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī),但就是莫名緊張。其實(shí)稅務(wù)稽查一點(diǎn)都不可怕,主要有以下常見問(wèn)題需要注意:
一、納稅義務(wù)人常見問(wèn)題及檢查方法
(一)常見涉稅問(wèn)題
符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
相關(guān)稅收政策:除非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外,納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
主要檢查方法
審查會(huì)計(jì)報(bào)表、資金流動(dòng)憑據(jù)和現(xiàn)金流量計(jì)算、貨物購(gòu)進(jìn)憑據(jù)、銷售日記賬,通過(guò)單位能耗(比如材料消耗、水電消耗、工資消耗)測(cè)算,核實(shí)納稅人的年實(shí)際應(yīng)稅銷售額,檢查是否符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
二、征稅范圍常見問(wèn)題及檢查方法
(一)常見涉稅問(wèn)題之視同銷售
1、委托代銷業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報(bào)納稅
2、受托代銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅
3、不同縣(市)間移送貨物用于銷售未申報(bào)納稅
4、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi),未視同銷售申報(bào)納稅
5、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或無(wú)償贈(zèng)送他人,未視同銷售申報(bào)納稅
主要檢查方法
審閱相關(guān)會(huì)計(jì)科目、合同、協(xié)議、貨流單據(jù)等財(cái)務(wù)資料;實(shí)地核查貨物的流向;實(shí)地盤存。
(二)常見涉稅問(wèn)題之兼營(yíng)
2016年36號(hào)公告附件1第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
主要檢查方法
查閱工商登記情況,采取詢問(wèn)、實(shí)地觀察等方法,了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍,核實(shí)其是否有兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的情況;檢查“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”以及費(fèi)用類賬戶,審核兼營(yíng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)是否分別核算,不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,是否從高繳納了增值稅。
(三)常見涉稅問(wèn)題之銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)
銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn),未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
檢查方法
檢查“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶,核實(shí)銷售自己使用過(guò)的應(yīng)繳納增值稅的固定資產(chǎn)是否已申報(bào)繳納增值稅。
三、稅率常見問(wèn)題及檢查方法
(一)常見涉稅問(wèn)題之基本稅率適用
高稅率貨物適用低稅率,少繳稅款。
檢查方法
審閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料,現(xiàn)場(chǎng)觀察生產(chǎn)過(guò)程,咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)。
稅務(wù)問(wèn)題是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該掌握的,你現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)問(wèn)題還有疑問(wèn)嗎?網(wǎng)校推出課程—《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》,該專題以兩套籌劃體系講解,三大階段,14門課程,55個(gè)實(shí)用籌劃點(diǎn),按增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、土增稅等各稅種籌劃,按采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、投資、項(xiàng)目、重組、分配等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)籌劃,帶你輕松搞懂各類稅種!點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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