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2019年12月31日，甲公司（母公司）個別資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為9880000元，乙公司（子公司）個別資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為6330000元。2019年3月1日，甲公司將其所生產(chǎn)的成本為1200000元的產(chǎn)品以1880000元的價格銷售給乙公司，款項當日以銀行存款結算。乙公司取得后又發(fā)生了安裝調(diào)試費2000元，當月安裝完畢并投入使用，作為管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)預計使用期限為5年，假設凈殘值為原值的2%。乙公司對該項固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。（假定合并時不考慮遞延所得稅） 要求： 1.編制甲公司2019年度合并工作底稿中的抵銷分錄。 2.計算甲公司2019年度合并資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額。 3.編制甲公司2020年度合并工作底稿中的抵銷分錄。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
1.甲公司2019年度合并工作底稿中的抵銷分錄：
銀行存款 1880000
應收賬款 1200000
固定資產(chǎn) 1100000
增值稅銷項稅金 24000
應付賬款 2000
2.甲公司2019年度合并資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額：
9880000 + 6330000 + 1100000 = 17510000元。
3.甲公司2020年度合并工作底稿中的抵銷分錄：
固定資產(chǎn) 100000
折舊費用 110000
計提折舊是按照固定資產(chǎn)使用壽命，一般為5年，按照固定資產(chǎn)的原始成本折舊，此處乙公司的固定資產(chǎn)購入價為 1880000 元，計劃使用期限為 5 年，殘值率為2%，每年可計提 1880000 x 2% = 37600元 的折舊，2019年可計提折舊額 本家110000元，對方100000元。
拓展知識：
資產(chǎn)折舊一般包括平均年限法、雙倍余額遞減法和直線法，其中直線法最常用，它是指資產(chǎn)價值每年等量減少，計算折舊時采用相等的折舊金額，無論期間所發(fā)生的折舊期間損失是否可以全額補償，折舊率可直接確定，只要知道資產(chǎn)的本金、殘值、使用壽命即可，且計算較為簡單，實踐應用也較多。
2023 01/29 19:25
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