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企業(yè)繳納上年度的所得稅，一般包括兩個部分，計提所得稅和繳納實(shí)際所得稅。 1.計提所得稅：即企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤的同時，根據(jù)稅法及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，按一定比例計提企業(yè)所得稅，計提分錄是：應(yīng)交稅金、貸方/ 應(yīng)交稅金，借方/ 利潤分配-應(yīng)交所得稅。 2.繳納實(shí)際所得稅：在年度終了結(jié)束時，企業(yè)要根據(jù)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，確定當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納所得稅金額，此時企業(yè)需要通過財務(wù)會計的方式，將當(dāng)年已計提的所得稅與實(shí)際應(yīng)繳稅金額相抵銷，然后再繳納實(shí)際應(yīng)繳稅金，繳納實(shí)際所得稅的分錄是：應(yīng)交稅金、貸方/ 應(yīng)交稅金，借方/ 現(xiàn)金。 3.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：在計算出當(dāng)年實(shí)際繳納的所得稅之后，如果已計提所得稅金額大于實(shí)際應(yīng)繳稅金額，則企業(yè)可以將其多計提部分（結(jié)轉(zhuǎn)部分）結(jié)轉(zhuǎn)到下一個期間，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的分錄是：應(yīng)交稅金、借方/ 應(yīng)交稅金、貸方/ 應(yīng)交稅金—提取未交稅金和稅費(fèi)。 繳納所得稅計提、繳納和結(jié)轉(zhuǎn)均是會計科目上的結(jié)轉(zhuǎn)過程，其中，計提所得稅是企業(yè)在營業(yè)期間內(nèi)將可能產(chǎn)生的應(yīng)稅收入計提出來收記在應(yīng)交稅金科目中，計提所得稅貸方以企業(yè)利潤分配-應(yīng)交稅金記賬，繳納實(shí)際所得稅和結(jié)轉(zhuǎn)的分錄屬于企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)科目，借方以現(xiàn)金方式記賬。 拓展知識：企業(yè)繳納所得稅，實(shí)際上是在支付給稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的稅費(fèi)的同時，也是在兌現(xiàn)企業(yè)的賦稅義務(wù)，是企業(yè)從利潤中承擔(dān)社會責(zé)任的一種體現(xiàn)，是企業(yè)正當(dāng)合規(guī)經(jīng)營的重要標(biāo)志。