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租戶提前退場所收取的保證金，屬于營業(yè)外收入，不應計入營業(yè)收入，也不應計提增值稅，因為屬于營業(yè)外收入，不計入營業(yè)收入計算應納稅額，也不計入營業(yè)成本計算增值稅應稅額。 但是，要想實現(xiàn)對保證金的收入稅前扣除，還需要證明實際發(fā)生的收入及其具體科目，符合我國實施的進項稅收稅前扣除規(guī)定。另外，在營業(yè)外收入中需要進行分錄及報稅，以便資金正常流通，完成稅務會計核算。 拓展知識： 營業(yè)外收入包括：利息收入、投資收益、政府補助、拆借收入、其他營業(yè)外收入等，這些收入都不應計入營業(yè)收入，但依然需要完成記賬及報稅。