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根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（CNCA-1）第十五條：“小企業(yè)匯算清繳后補交的稅款，分別計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（稅種）和應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（稅種），分別編制借方、貸方；” 因此，小企業(yè)匯算清繳后補交稅款做分錄時，需要分別計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（稅種）和應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（稅種），分別編制借方和貸方，內(nèi)容包含： 1、借方：收入類科目； 2、貸方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（稅種）或應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（稅種）。 拓展知識：企業(yè)匯算清繳具有征管兩種稅款（營改增前和營改增后）特性，一般情況下，企業(yè)在繳清當(dāng)期應(yīng)繳稅款到期前，參照稅務(wù)機關(guān)報表及賬簿，按照稅費種和實際稅款額，分別記錄在應(yīng)交稅金科目下，記稅務(wù)機關(guān)報表貸方，稅款轉(zhuǎn)賬借方，完成匯算清繳。