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2019年度母公司向子公司銷售商品，售價為339萬元(含增值稅)，子公司另支付運雜費等支出2萬元。母公司2019年度的銷售毛利率為20％。，母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為13％。假定不考慮所得稅的影響 （三）要求： (1)在2019年度編制合并財務報表時與存貨相關的抵銷分錄；
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在2019年度編制合并財務報表時，母公司應當根據(jù)售價339萬元對其存貨進行抵銷處理，具體分錄如下：
應收賬款339萬元：
借：銀行存款（或現(xiàn)金）339萬元
貸：應收賬款339萬元
應付賬款2萬元：
借：應付賬款2萬元
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）2萬元
增值稅44.7萬元：
借：應交增值稅44.7萬元
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）44.7萬元
存貨：
借：存貨339萬元
貸：應收賬款339萬元
母公司的銷售毛利率為20%，可以看出，售價高于存貨價值，從而產(chǎn)生毛利收入，具體可分錄如下：
毛利：
借：應收賬款67.8萬元
貸：毛利67.8萬元
拓展知識：
編制財務報表時，應將母公司售出的存貨計入銷售額，而子公司另支付的運雜費等支出則不能計入銷售額，而需計入營業(yè)外支出。此外，銷售毛利潤可以進一步除以銷售額，算出銷售凈利率。
2023 01/22 08:24
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