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在編制合并報(bào)表的抵消分錄時(shí)，甲公司計(jì)入的5100萬(wàn)元固定資產(chǎn)將以抵消以下各項(xiàng)： 1. 持有乙公司股本2500萬(wàn)元：編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，支付乙公司2500萬(wàn)元股本，甲公司將增加2500萬(wàn)元股本賬面價(jià)值，并減少2500萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 2. 乙公司資本公積1500萬(wàn)元：甲公司以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，支付乙公司1500萬(wàn)元資本公積，甲公司將增加1500萬(wàn)元資本公積賬面價(jià)值，并減少1500萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 3. 乙公司盈余公積500萬(wàn)元：甲公司以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，支付乙公司500萬(wàn)元盈余公積，甲公司將增加500萬(wàn)元盈余公積賬面價(jià)值，并減少500萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 4. 乙公司未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元：甲公司以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，支付乙公司1000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)，甲公司將增加1000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)賬面價(jià)值，并減少1000萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 由于編制合并報(bào)表的抵消分錄依據(jù)的是兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)政策相同，所以在編制合并報(bào)表的抵消分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)從乙公司股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)4項(xiàng)賬面價(jià)值中各項(xiàng)，依次將甲公司支付的5100萬(wàn)元固定資產(chǎn)抵消。 拓展知識(shí)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映了合并前兩家公司的報(bào)表在合并后的變化，在編制合并報(bào)表的抵消分錄時(shí)，要根據(jù)合并的對(duì)價(jià)及其會(huì)計(jì)政策的變化來(lái)編制，以正確反映兩個(gè)公司合并后的變化情況。