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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司（增值稅一般納稅人，按一般計(jì)稅方法計(jì)稅）專門從事認(rèn)證服務(wù)，2019年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得認(rèn)證服務(wù)收入106萬元。 （2）購進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅稅額2.6萬元。 （3）接受乙公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元、增值稅稅額0.30萬元。 （4）銷售使用過的固定資產(chǎn)售價(jià)2.06萬元，該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)，未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額 已知：甲公司適用的增值稅稅率為6%。 要求：計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
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應(yīng)納增值稅稅額=106萬元×6%+2.6萬元+0.3萬元=7.26萬元。
增值稅的抵扣規(guī)定是：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額，即若某企業(yè)同時(shí)存在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額完全抵扣銷項(xiàng)稅額，從而達(dá)到不交稅的目的。但是，需要注意的是，如果企業(yè)在一定期限內(nèi)無法在報(bào)稅期間抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)支付高額稅款。對(duì)于本案例中的甲公司，由于固定資產(chǎn)并未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為7.26萬元。
拓展知識(shí)：如果企業(yè)想在有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，使稅負(fù)最低，那么建議按本期抵扣原則來抵扣。也就是說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是以后的某個(gè)月進(jìn)行抵扣。同時(shí)，企業(yè)也可以有針對(duì)性的制定抵扣相關(guān)規(guī)則，盡量使公司抵扣最大化，減稅收入最大化。
2023 01/17 14:37
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