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2020年6月舊,甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票1000000股,支付10000000元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)余服和600000元),另支付相關(guān)易費(fèi)用25000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。假定2021年5月31日,甲公司出售所持有的全部A上市公司股票,價(jià)款為12100000元。不考慮相芙稅費(fèi)和其他因素,甲公司應(yīng)編分錄:

84785036| 提問時(shí)間:2023 01/16 09:48
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李老師2
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA
該科目的憑證應(yīng)為: 一、借:證券投資收益(或證券投資收益—現(xiàn)金)10000000元; 貸:證券投資10000000元,營業(yè)稅及附加1500元,交易費(fèi)用2500元。 二、借:銀行存款12100000元; 貸:證券投資收益12100000元(或證券投資收益—現(xiàn)金)。 甲公司在上述交易中取得的投資收益=出售收入-購入成本=121000000-10925000=11107500元,在此收益中可以認(rèn)定的是應(yīng)納稅收入為11107500元,其余的收入屬于全額應(yīng)稅收入,應(yīng)編錄的稅額是根據(jù)企業(yè)稅率計(jì)算得出的。 拓展知識(shí):按照我國財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資收益稅收征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕2號(hào)),證券投資收益稅收征收采取凈利潤(rùn)制,即以投資者實(shí)際取得的凈投資收益計(jì)算所得稅,凈投資收益=投資收益-費(fèi)用。
2023 01/16 10:02
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