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應納稅所得額的計算，通常使用發(fā)生額法進行計算，即按照當期發(fā)生的金額進行計算，所以上述情境中應納稅所得額就是（400-300-20/25%）。400是當期原值，300是固定資產期初原值，20是年初的遞延所得稅資產余額，而這20只是反映了當期發(fā)生的金額，所以應該將其加入應納稅所得額計算中。25%是當期應納稅所得額的稅率，與該稅率一起計算應納稅所得額。 拓展知識： 發(fā)生額法是稅收結轉的一種方法，是指把期初結轉的費用，本期發(fā)生的費用和期末結轉的費用分別計入期初、本期及期末結轉的費用中，然后再按這三項費用發(fā)生額的比重進行計提，將費用比例分攤到本期應納稅所得額中。