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4月12日，向友誼商場銷售甲類卷煙20個標準箱，每標準條調(diào)撥價格100元，共計300000元（卷煙所用煙絲系上月外購，含增值稅價款為226000元，煙絲的消費稅稅率為30%)。采取托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。該類卷煙的消費稅比例稅率為45%，定額稅率為150元／標準箱。（寫會計分錄并計算增值稅和消費稅，是一般納稅人）
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會計分錄：
應(yīng)收帳款：300000元
應(yīng)付貨款：226000元
應(yīng)交增值稅：45000 元
應(yīng)交消費稅：9000元
計算增值稅和消費稅：
增值稅=外購貨物原價×增值稅稅率：226000元×17%=38320元
消費稅=本期銷售收入×消費稅稅率：300000元×45%＝135000元
結(jié)論：
依據(jù)一般納稅人的計算方式，本次友誼商場銷售甲類卷煙20個標準箱的增值稅為38320元，消費稅為135000元。
拓展知識：
進項稅額，又稱進項稅抵扣，是指納稅人抵扣購進貨物、勞務(wù)成本中包含的稅額，以抵扣自身應(yīng)繳納的增值稅。一般納稅人可對銷項稅額抵扣100%，小規(guī)模納稅人可以抵扣50%，新辦企業(yè)可以抵扣90%。
2023 01/12 14:50
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