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甲公司共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。按特殊性稅務處理方法，計算甲公司資產(chǎn)轉讓所得或損失和乙公司收到股權的計稅基礎。 【答案】 （1）甲公司取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得=（被轉讓資產(chǎn)的公允價值一被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額：被轉讓資產(chǎn)的公允價值）=（80000-64000）× （8000÷80000）=16000×10%=1600（萬元） （2）乙公司收到股權的計稅基礎=7200×8+8000=65600（萬元） （3）納稅調減所得額=（80000-64000）-1600=14400（萬元） 請問老師，為啥要調減1600
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同學你好
重組交易各方按本條 (一) 至 ( 五) 項規(guī)定對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失的， 其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失， 并調整相應資產(chǎn)的計稅基礎。
非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失 = ( 被轉讓資產(chǎn)的公允價值 - 被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎) × (非股權支付金額 ÷ 被轉讓資產(chǎn)的公允價值)”
因此， 非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的所得或損失， 并相應地調整資產(chǎn)的計稅基礎。
可以這樣理解，這部分是非股權的，是不用繳納稅款的，所以可以調減
希望能幫助到你，祝你生活愉快
2022 11/16 13:57
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