免費(fèi)問答

文化傳媒公司主要財(cái)務(wù)核算 文化傳媒公司是制造、提供文化產(chǎn)品，并通過紙類（報(bào)刊、雜志）、聲類（電臺(tái)廣播）、視頻（電視、電影）、戶外牌匾，還有現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)類（電腦視頻）對(duì)內(nèi)容進(jìn)行傳播。主要包括廣告制作與發(fā)布、會(huì)務(wù)服務(wù)、展覽展示服務(wù)、策劃制作類、信息服務(wù)類、印刷設(shè)計(jì)服務(wù)等，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 文化傳媒公司與其他服務(wù)企業(yè)核算并無大的差異，核算應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》等制度要求進(jìn)行。 一、稅種、稅率 （一）增值稅 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，文化傳媒公司增值稅稅率為6%，小規(guī)模企業(yè)按3%的征收率征收。 《國家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào) )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 （二）城建稅、教育附加、地方教育附加 城建稅一般按應(yīng)交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn))或1%征收。 教育附加、地方教育附加按應(yīng)交增值稅的3%、2%征收。 （三）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 文化傳媒公司還要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下： 應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額×3% 計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào) )，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 （四）印花稅 《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同，應(yīng)由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。 （五）企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤(rùn)的25%，低稅率是20%。如果是小廣告公司，年資產(chǎn)總額不超過1000萬元；從業(yè)人數(shù)不超過80人，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在30萬元（含30萬元）以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、主要賬務(wù)處理 文化傳媒公司屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一種，財(cái)務(wù)處理與其他服務(wù)業(yè)企業(yè)大體相同，只是需要對(duì)提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額作為應(yīng)繳費(fèi)額征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 因文化傳媒公司的業(yè)務(wù)不僅有廣告類服務(wù)，還會(huì)涉及到會(huì)展服務(wù)、產(chǎn)品或業(yè)務(wù)推廣服務(wù)、印刷與設(shè)計(jì)服務(wù)等類型的服務(wù)項(xiàng)目，所以在核算收入時(shí)，應(yīng)分別設(shè)置廣告收入、會(huì)展收入、推廣活動(dòng)收入、印刷與設(shè)計(jì)收入等二級(jí)科目，對(duì)應(yīng)設(shè)置成本二級(jí)科目。 （一）主要賬務(wù)處理 1、收入的核算 　　取得廣告收入或代理廣告收入時(shí)： 　　借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等 　　 ?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—廣告收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅/銷項(xiàng)稅額 　　取得其他收入時(shí)(可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算) ： 　　借：現(xiàn)金或銀行存款等 　　 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅/銷項(xiàng)稅額 　　2、成本的核算 　　因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—廣告成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 　　 ?貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等 　　因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本、 　　 ?貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等 　　3、費(fèi)用的核算 　　發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí)： 　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 　　 ?貸：現(xiàn)金、銀行存款等 　　4、相關(guān)稅費(fèi)的核算 　　繳納增值稅時(shí)： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計(jì)提城建稅時(shí)： 　　借：稅金及附加 　　 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 　　繳納城建稅時(shí)： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)： 　　借：所得稅 　　 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 　　繳納企業(yè)所得稅時(shí)： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)： 　　借：稅金及附加 　　 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 　　繳納教育費(fèi)附加時(shí)： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計(jì)提化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)： 　　借：稅金及附加 　　 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 　　繳納事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 　　 ?貸：銀行存款或現(xiàn)金? 5、先開發(fā)票、后結(jié)轉(zhuǎn)成本 或先付款后開票 5.1先開票時(shí)： 按開票金額確認(rèn)收入，預(yù)估成本； 先付供應(yīng)商款時(shí)： 借：勞務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)/進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 確認(rèn)收時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)/銷項(xiàng)稅 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 如收到供應(yīng)商發(fā)票、付款 借：勞務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)/進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 勞務(wù)成本在報(bào)表中作為存貨列報(bào)。 （二）舉例 某廣告公司A，2016年11月含稅銷售額150萬元，其中廣告業(yè)務(wù)100萬元，會(huì)展業(yè)務(wù)50萬元，并分別開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月支付給廣告發(fā)布者B公司發(fā)布費(fèi)30萬元，支付給C廣告公司發(fā)布費(fèi)5萬元，支付給D會(huì)展承辦商30萬元。那么，該廣告公司該如何計(jì)算A公司的增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)? 1.A公司應(yīng)繳納的增值稅 A廣告公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，A開具的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)150萬元，注明的增值稅額為84905.66元(1500000÷1.06×6%)。 B公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，B收取發(fā)布費(fèi)后，開具給A的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)30萬元，注明的增值稅額為16981.13元(300000÷1.06×6%)。 C廣告公司是小規(guī)模納稅人，按3%繳納增值稅，自己無法直接開出增值稅專用發(fā)票，必須申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。A取得C由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的價(jià)稅合計(jì)5萬元的增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為1456.31元(50000÷1.03×3%)。 D公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，D收取發(fā)布費(fèi)后，開具給A的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)30萬元，注明的增值稅額為16981.13元(300000÷1.06×6%)。 經(jīng)計(jì)算，A公司本月應(yīng)繳增值稅49487.09元(84905.66-16981.13-1456.31-16981.13)。 提醒注意： (1)如果C作為小規(guī)模納稅人，直接開具增值稅普通發(fā)票，則C已繳納的增值稅，無法作為A的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。 A應(yīng)繳的增值稅為50943.40元(84905.66-16981.13-16981.13)。 (2)如果C也是一般納稅人，則C提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)為2830.19元(50000÷1.06×6%)。 A應(yīng)繳增值稅為48113.21元(84905.66-16981.13-2830.19-16981.13)。 (3)如果本案例中，A是小規(guī)模納稅人，則A應(yīng)繳增值稅為43689.32元(1500000÷1.03×3%)，從B與C取得的發(fā)票，都可以是普通發(fā)票，因?yàn)椴簧婕霸鲋刀惖牡挚蹎栴}。 2.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)算 A廣告公司本月收訖各項(xiàng)收入，價(jià)稅合計(jì)150萬元，其中廣告服務(wù)收入100萬元，會(huì)展服務(wù)收入50萬元。取得廣告發(fā)布者B開具的價(jià)稅合計(jì)30萬元的增值稅專用發(fā)票，取得C廣告公司由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的價(jià)稅合計(jì)5萬元的增值稅專用發(fā)票，其繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算如下： 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕25號(hào)的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。會(huì)展收入不屬于該文件征收范圍，不繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)銷售額為65萬元(100-30-5)。應(yīng)繳文化事業(yè)費(fèi)=650000×3%=19500(元)。 提醒注意： (1)C公司提供的無論是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，還是自己開具的增值稅普通發(fā)票，A都可以在計(jì)算計(jì)費(fèi)銷售額時(shí)，作為減除價(jià)款的依據(jù)，以65萬元為計(jì)費(fèi)銷售額，計(jì)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 (2)如果C提供給A的不是“增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證”(發(fā)票以外的其他憑證)，則A的計(jì)費(fèi)銷售額就為70萬元(100-30)。 (3)如果A是小規(guī)模納稅人，只要取得了B和C開具的增值稅普通發(fā)票，計(jì)費(fèi)銷售額仍然為65萬元(100-30-5)，這與A是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的身份沒有關(guān)系。

老師，我是新人，適合去傳媒公司還是出口退稅公司？

出口退稅公司技術(shù)含量高，開始去作助理的可能性大，但是很鍛煉人，對(duì)你將來很有幫助。

傳媒公司相對(duì)簡(jiǎn)單，沒有多高難度。所有如果有條件還是可以去出口公司鍛煉一下