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文化傳媒公司主要財務核算 文化傳媒公司是制造、提供文化產(chǎn)品，并通過紙類（報刊、雜志）、聲類（電臺廣播）、視頻（電視、電影）、戶外牌匾，還有現(xiàn)代的網(wǎng)絡類（電腦視頻）對內(nèi)容進行傳播。主要包括廣告制作與發(fā)布、會務服務、展覽展示服務、策劃制作類、信息服務類、印刷設計服務等，屬于現(xiàn)代服務業(yè)。 文化傳媒公司與其他服務企業(yè)核算并無大的差異，核算應按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則—應用指南》等制度要求進行。 一、稅種、稅率 （一）增值稅 營業(yè)稅改征增值稅后，文化傳媒公司增值稅稅率為6%，小規(guī)模企業(yè)按3%的征收率征收。 《國家稅務總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》( 國家稅務總局公告2014年第57號 )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。 （二）城建稅、教育附加、地方教育附加 城建稅一般按應交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn))或1%征收。 教育附加、地方教育附加按應交增值稅的3%、2%征收。 （三）文化事業(yè)建設費 文化傳媒公司還要繳納文化事業(yè)建設費。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。繳納文化事業(yè)建設費的單位（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下： 應繳費額＝計費銷售額×3% 計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。 繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。 財政部、國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號 )，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。 （四）印花稅 《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，應由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。 （五）企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤的25%，低稅率是20%。如果是小廣告公司，年資產(chǎn)總額不超過1000萬元；從業(yè)人數(shù)不超過80人，年度應納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30萬元（含30萬元）以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、主要賬務處理 文化傳媒公司屬于現(xiàn)代服務業(yè)的一種，財務處理與其他服務業(yè)企業(yè)大體相同，只是需要對提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額作為應繳費額征收文化事業(yè)建設費。 因文化傳媒公司的業(yè)務不僅有廣告類服務，還會涉及到會展服務、產(chǎn)品或業(yè)務推廣服務、印刷與設計服務等類型的服務項目，所以在核算收入時，應分別設置廣告收入、會展收入、推廣活動收入、印刷與設計收入等二級科目，對應設置成本二級科目。 （一）主要賬務處理 1、收入的核算 　　取得廣告收入或代理廣告收入時： 　　借：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等 　　 ?貸：主營業(yè)務收入—廣告收入 應交稅費—應繳增值稅/銷項稅額 　　取得其他收入時(可根據(jù)具體收入設置相應明細進行核算) ： 　　借：現(xiàn)金或銀行存款等 　　 ? 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費—應繳增值稅/銷項稅額 　　2、成本的核算 　　因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時： 借：主營業(yè)務成本—廣告成本 應交稅費—應繳增值稅/進項稅額 　　 ?貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等 　　因取得其他服務收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務成本時： 借：其他業(yè)務成本、 　　 ?貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等 　　3、費用的核算 　　發(fā)生有關(guān)的費用時： 　　借：管理費用/銷售費用等 　　 ?貸：現(xiàn)金、銀行存款等 　　4、相關(guān)稅費的核算 　　繳納增值稅時： 　　借：應交稅費—未交增值稅 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計提城建稅時： 　　借：稅金及附加 　　 ?貸：應交稅費—應交城建稅 　　繳納城建稅時： 　　借：應交稅費—應交城建稅 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計提企業(yè)所得稅時： 　　借：所得稅 　　 ?貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 　　繳納企業(yè)所得稅時： 　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計提教育費附加時： 　　借：稅金及附加 　　 ?貸：應交稅費—應交教育費附加 　　繳納教育費附加時： 　　借：應交稅費—應交教育費附加 　　 ?貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　計提化事業(yè)建設費時： 　　借：稅金及附加 　　 ?貸：應交稅費—文化事業(yè)建設費 　　繳納事業(yè)建設費時： 　　借：應交稅費—文化事業(yè)建設費 　　 ?貸：銀行存款或現(xiàn)金? 5、先開發(fā)票、后結(jié)轉(zhuǎn)成本 或先付款后開票 5.1先開票時： 按開票金額確認收入，預估成本； 先付供應商款時： 借：勞務成本 應交稅費/進項稅 貸：應付賬款/銀行存款 確認收時： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費/銷項稅 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本 如收到供應商發(fā)票、付款 借：勞務成本 應交稅費/進項稅 貸：應付賬款/銀行存款 勞務成本在報表中作為存貨列報。 （二）舉例 某廣告公司A，2016年11月含稅銷售額150萬元，其中廣告業(yè)務100萬元，會展業(yè)務50萬元，并分別開具了增值稅專用發(fā)票。當月支付給廣告發(fā)布者B公司發(fā)布費30萬元，支付給C廣告公司發(fā)布費5萬元，支付給D會展承辦商30萬元。那么，該廣告公司該如何計算A公司的增值稅和文化事業(yè)建設費? 1.A公司應繳納的增值稅 A廣告公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，A開具的增值稅專用發(fā)票價稅合計150萬元，注明的增值稅額為84905.66元(1500000÷1.06×6%)。 B公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，B收取發(fā)布費后，開具給A的增值稅專用發(fā)票價稅合計30萬元，注明的增值稅額為16981.13元(300000÷1.06×6%)。 C廣告公司是小規(guī)模納稅人，按3%繳納增值稅，自己無法直接開出增值稅專用發(fā)票，必須申請由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。A取得C由稅務機關(guān)代開的價稅合計5萬元的增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為1456.31元(50000÷1.03×3%)。 D公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，D收取發(fā)布費后，開具給A的增值稅專用發(fā)票價稅合計30萬元，注明的增值稅額為16981.13元(300000÷1.06×6%)。 經(jīng)計算，A公司本月應繳增值稅49487.09元(84905.66-16981.13-1456.31-16981.13)。 提醒注意： (1)如果C作為小規(guī)模納稅人，直接開具增值稅普通發(fā)票，則C已繳納的增值稅，無法作為A的進項稅額抵扣銷項稅額。 A應繳的增值稅為50943.40元(84905.66-16981.13-16981.13)。 (2)如果C也是一般納稅人，則C提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應為2830.19元(50000÷1.06×6%)。 A應繳增值稅為48113.21元(84905.66-16981.13-2830.19-16981.13)。 (3)如果本案例中，A是小規(guī)模納稅人，則A應繳增值稅為43689.32元(1500000÷1.03×3%)，從B與C取得的發(fā)票，都可以是普通發(fā)票，因為不涉及增值稅的抵扣問題。 2.文化事業(yè)建設費的計算 A廣告公司本月收訖各項收入，價稅合計150萬元，其中廣告服務收入100萬元，會展服務收入50萬元。取得廣告發(fā)布者B開具的價稅合計30萬元的增值稅專用發(fā)票，取得C廣告公司由稅務機關(guān)代開的價稅合計5萬元的增值稅專用發(fā)票，其繳納文化事業(yè)建設費計算如下： 根據(jù)財稅〔2016〕25號的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。會展收入不屬于該文件征收范圍，不繳納文化事業(yè)建設費。 文化事業(yè)建設費的計費銷售額為65萬元(100-30-5)。應繳文化事業(yè)費=650000×3%=19500(元)。 提醒注意： (1)C公司提供的無論是由稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，還是自己開具的增值稅普通發(fā)票，A都可以在計算計費銷售額時，作為減除價款的依據(jù)，以65萬元為計費銷售額，計繳文化事業(yè)建設費。 (2)如果C提供給A的不是“增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證”(發(fā)票以外的其他憑證)，則A的計費銷售額就為70萬元(100-30)。 (3)如果A是小規(guī)模納稅人，只要取得了B和C開具的增值稅普通發(fā)票，計費銷售額仍然為65萬元(100-30-5)，這與A是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的身份沒有關(guān)系。

老師，我是新人，適合去傳媒公司還是出口退稅公司？

出口退稅公司技術(shù)含量高，開始去作助理的可能性大，但是很鍛煉人，對你將來很有幫助。

傳媒公司相對簡單，沒有多高難度。所有如果有條件還是可以去出口公司鍛煉一下