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學(xué)員您好，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 具體的規(guī)定一一分解給你們看： 1對(duì)購(gòu)置設(shè)備的要求 享受稅收優(yōu)惠的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備必須是企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的，且設(shè)備必須是《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中列明的設(shè)備。 2對(duì)購(gòu)置設(shè)備的資金要求 企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 3融資購(gòu)入的設(shè)備符合條件也可享受優(yōu)惠 如果企業(yè)是融資購(gòu)入的符合條件的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，在融資租賃合同中約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的也可享受此稅額抵免優(yōu)惠政策，若融資租賃期屆滿(mǎn)后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 4計(jì)算抵免稅額投資額的規(guī)定 本年允許抵免的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備投資額，是指本年購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)《目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額。但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。 5對(duì)抵免稅額時(shí)間的規(guī)定 購(gòu)置并實(shí)際使用設(shè)備的當(dāng)年按該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。并補(bǔ)繳已經(jīng)抵兔的企業(yè)所得稅稅款， 5年的計(jì)算是從購(gòu)置之日起開(kāi)始計(jì)算的5年。 例如: A企業(yè)是一般納稅人，2020年10月購(gòu)置并實(shí)際使用了1臺(tái)符合目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。另購(gòu)進(jìn)時(shí)支付了運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，也取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上述專(zhuān)用發(fā)票均已進(jìn)行抵扣。則A企業(yè)可享受的抵免稅額是100x10%=10萬(wàn)元。如果當(dāng)年A企業(yè)的應(yīng)納所得稅額是2萬(wàn)元，則當(dāng)年可以抵免2萬(wàn)元，當(dāng)年無(wú)需繳納稅額，其余8萬(wàn)元最長(zhǎng)可結(jié)轉(zhuǎn)到2025年度抵免。如果A企業(yè)在2021年轉(zhuǎn)讓了此設(shè)備，則2020年已經(jīng)抵免的2萬(wàn)元稅額需要補(bǔ)繳。 6享受優(yōu)惠需留存的資料 此稅額抵免優(yōu)惠政策不能在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)享受只能在匯算清繳時(shí)享受。享受優(yōu)惠無(wú)需備案，只需留存好以下資料： (1)購(gòu)買(mǎi)并自身投入使用的專(zhuān)用設(shè)備清單及發(fā)票； (2)以融資租賃方式取得的專(zhuān)用設(shè)備的合同或協(xié)議； (3)專(zhuān)用設(shè)備屬于《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說(shuō)明； (4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。