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問題已解決
請問老師，圖片題的答案，為什么印花稅也20萬也參與計算了呢？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該不算印花稅的呀？
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你好，這個問題我們可以看下文件原文：
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知
九、關(guān)于計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題
????細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。
現(xiàn)在企業(yè)自2016年營改增后，印花稅企業(yè)會計準則中已明文規(guī)定計入“稅金及附加”，所以僅有的這個文件，也不能規(guī)范現(xiàn)在的印花稅扣除問題。
現(xiàn)在我們在稅法教材中，也找不到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅不允許扣除的規(guī)定。
“營改增”后，根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號），印花稅在“稅金及附加”中核算，不再體現(xiàn)在管理費用中，但是否可以單獨扣除政策不明確。
所以備考時，以教材為準。
2022 10/17 12:14
84785035 
2022 10/17 12:21
教材是允許扣的對嗎？我沒有買教材直接做題了
84785035
2022 10/17 12:22
請問老師這道題說增值稅采用簡易，是不是證明此項目為營改增之前的呢？
立峰老師 
2022 10/17 12:26
你好，現(xiàn)在教材對印花稅規(guī)定是屬于可扣除的稅金。沒有再說房地產(chǎn)企業(yè) 不允許再單獨扣除的話。
營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果屬于一般納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項目應(yīng)該適用一般計稅方法，但以下三種情形，可以選擇適用簡易計稅方法按照百分之五的征收率計稅。
第一種情況 根據(jù)財稅【2016】36號文件附件2有關(guān)條款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
第二種情況 根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告【2019年】31號第九條，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。
第三種情況 根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告【2020年】第2號第二款規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。
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