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非法人的分支機構是否應該獨立繳納企業(yè)稅
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答 我公司于11年在同城設立了一個獨立核算的非法人的分支機構，即公司的下屬分公司，主管稅務機關在給我公司的分公司做納稅核定時，要求我們分公司繳納企業(yè)所得稅，且不是和總公司匯總繳納而是要單獨繳納。根據《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。我公司向稅務機構提出要求與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，主管稅務機構答復是，現(xiàn)在申請，只能把12年的企業(yè)所得稅匯總繳納，但是11年的企業(yè)所得稅已經無法匯總繳納。現(xiàn)在正值11年企業(yè)所得稅的匯算清繳期間，為什么11年的企業(yè)所得稅不能匯總繳納？那么我們11年分公司的虧損以后年度還能不能進行彌補呢？--------------------------本問題由社區(qū)小編載選自遼寧國稅遼寧國稅.
2017 06/20 11:26
青檸 
2017 06/20 11:36
您好：
您提交的問題已收悉，現(xiàn)回復如下：
根據《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第一條規(guī)定，關于二級分支機構的判定問題
二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。
總機構應及時將其所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。
二級分支機構在辦理稅務登記時應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復印件）和由總機構出具的二級分支機構的有效證明。其所在地主管稅務機關應對二級分支機構進行審核鑒定，督促其及時預繳企業(yè)所得稅。
以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的相關規(guī)定。
因此，不符合二級分支機構判定標準的分支機構，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。
上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)及稅務機關規(guī)定為準。
歡迎您再次提問！?--------------------------本解答由社區(qū)小編載選自遼寧國稅遼寧國稅.
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