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老師，在算國際稅收抵免限額的時候，如果說我境外企業(yè)稅前的利潤是1000，其中包含了對外投資收回的股息紅利100，境外預(yù)提了12萬的稅款，這種情況抵免限額如何計算呢
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同學(xué)你好
做國際稅收抵免的時候，算出兩個限額。
第一步：首先是甲企業(yè)就從乙企業(yè)獲得的稅前所得，乘以境內(nèi)所得稅稅率就是抵免限額
乙企業(yè)的全部稅前所得=1000萬，分給甲的稅前所得=1000*50%=500萬。這500萬稅前所得在國內(nèi)最多可以抵免的稅額=500*25%=125萬。
第二步：乙企業(yè)所繳納的所有稅金，都算甲企業(yè)承擔(dān)的。這個稅金包括直接抵免的和間接抵免的。
直接抵免也就是乙企業(yè)分給甲企業(yè)投資收益時，在A國繳納的稅款。乙企業(yè)在A國的稅后所得=（1000-12-180）=808萬。這808萬是乙企業(yè)的稅后凈利潤。稅后凈利潤分給甲企業(yè)的是404萬，分給甲企業(yè)的時候，在A過繳納的所得稅=404*10%=40.4萬。
間接抵免也就是乙企業(yè)自己繳納的所得稅中，甲企業(yè)間接承擔(dān)的部分。
乙企業(yè)一共交了兩筆稅=12+180=192萬。
其中甲承擔(dān)的=192*50%=96萬。
所以甲實際承擔(dān)的稅款=直接抵免+間接抵免=40.4+96=136.4萬。
2022 09/22 10:05
84785014 
2022 09/22 10:08
老師，我主要不明白的是你看他算境外分配回來的時候不是1000-180-12=808嗎，利潤總額要減去我境外股息紅利分回來的時候預(yù)提的稅款12萬呢，
樸老師 
2022 09/22 10:11
同學(xué)你好
這個因為是有離境稅的
84785014
2022 09/22 10:12
老師的意思就是我這個12萬在境外交了稅，就相當(dāng)于境內(nèi)公司的一筆支出，所以在從利潤中扣減是這意思嗎
樸老師
2022 09/22 10:19
同學(xué)你好
對的
是這個意思的
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