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問(wèn)題已解決
2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。居民企業(yè)取得來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，或非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得來(lái)源于境外的但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，扣除與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)問(wèn)老師圖片中（3）境外的紅利所得，在企業(yè)所得稅匯算中怎么處理，也像境內(nèi)居民企業(yè)之間紅利所得一樣做免稅處理嗎？如果免稅怎么計(jì)算？
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你好，同學(xué)，不一樣，居民企業(yè)從境外分得的股息紅利，在我國(guó)是要正常納稅的；
預(yù)提稅扣稅前所得=43.2/（1-10%）=48（萬(wàn)元）；或43.2+4.8=48（萬(wàn)元）
該筆分紅還原成境外B公司稅前所對(duì)應(yīng)的所得=48/（1-20%）=60（萬(wàn)元）
按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額=60×25%=15（萬(wàn)元）
由于A居民企業(yè)對(duì)境外B公司持股比例僅為18%，在我國(guó)只能抵扣其直接負(fù)擔(dān)的預(yù)提稅，不能抵扣其間接負(fù)擔(dān)的B公司所得稅。
境外所得應(yīng)補(bǔ)稅=15-4.8=10.20（萬(wàn)元）。
祝您學(xué)習(xí)愉快，如果滿意請(qǐng)留下五星好評(píng)，謝謝
2022 08/25 21:14
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