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無形資產(chǎn)加計(jì)扣除，在初始確認(rèn)時(shí)，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，為什么不確認(rèn)遞延？
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由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù);；又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積;那么對(duì)應(yīng)科目只對(duì)是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異是由于無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間可以少繳的所得稅額。
對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行攤銷，而對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行資產(chǎn)減值測試。無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)初始價(jià)值一無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值損失。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)不存在使用壽命不確定的情況，資產(chǎn)減值損失不可抵扣。
2022 08/10 11:41
84785001 
2022 08/10 11:43
不是不確認(rèn)遞延嗎？為什么你這分錄又確認(rèn)了呢？
莫老師 
2022 08/10 11:49
我再解釋一下，你看是否懂了。
因?yàn)檫@項(xiàng)無形資產(chǎn)初始確認(rèn)的時(shí)候，不屬于企業(yè)合并，并且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，初始確認(rèn)的時(shí)候是借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出——資本化支出。如果是這樣，那么它的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的。
原因在于該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，遞延所得稅資產(chǎn)不能對(duì)應(yīng)商譽(yù)；因?yàn)樵擁?xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以遞延所得稅資產(chǎn)不能對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用科目，從而不會(huì)影響留存收益，交易發(fā)生時(shí)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的業(yè)務(wù)也不會(huì)涉及股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅資產(chǎn)不能對(duì)應(yīng)所有者權(quán)益。若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，為使會(huì)計(jì)等式平衡，則只能增加負(fù)債的價(jià)值或減少其他資產(chǎn)的價(jià)值，這種會(huì)計(jì)處理違背歷史成本計(jì)量屬性。因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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