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你好? 你好，破產(chǎn)重整期間，會計期間是原公司延續(xù)記賬，管理人單獨開賬清算，原公司債務(wù)由管理人管理清算入賬 一、破產(chǎn)的確認(rèn)和計量 1．破產(chǎn)企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對破產(chǎn)宣告日的資產(chǎn)進行初始確認(rèn)計量；按照破產(chǎn)債務(wù)清償價值對破產(chǎn)宣告日的負債進行初始確認(rèn)計量；相關(guān)差額直接計入清算凈值。 2．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進行后續(xù)計量，負債按照破產(chǎn)債務(wù)清償價值進行后續(xù)計量。破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)報表日的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值和破產(chǎn)債務(wù)清償價值，對資產(chǎn)和負債的賬面價值分別進行調(diào)整，差額計入清算損益。 3．破產(chǎn)清算期間發(fā)生資產(chǎn)處置的，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)被處置資產(chǎn)，并將處置所得金額與被處置資產(chǎn)的賬面價值的差額扣除直接相關(guān)的處置費用后，計入清算損益。 4．破產(chǎn)清算期間發(fā)生債務(wù)清償?shù)?，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照償付金額，終止確認(rèn)相應(yīng)部分的負債。在償付義務(wù)完全解除時，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該負債的剩余賬面價值，同時確認(rèn)清算損益。 5．破產(chǎn)清算期間發(fā)生各項費用、取得各項收益應(yīng)當(dāng)直接計入清算損益。 6．在破產(chǎn)清算期間，破產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定需繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)計算所得稅費用，并將其計入清算損益。所得稅費用應(yīng)當(dāng)僅反映破產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。 7．破產(chǎn)企業(yè)因盤盈、追回等方式在破產(chǎn)清算期間取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進行初始確認(rèn)計量，初始確認(rèn)計量的賬面價值與取得該資產(chǎn)的成本之間存在差額的，該差額應(yīng)當(dāng)計入清算損益。 ８．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間新承擔(dān)的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)債務(wù)清償價值進行初始確認(rèn)計量，并計入清算損益。 二、清算科目 企業(yè)進入清算階段后，原經(jīng)營期間用的損益類科目，如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收支等都不用了，固定資產(chǎn)處置也不再通過因定資產(chǎn)清理科目了，其他資產(chǎn)負債類科目與經(jīng)營期間一樣。損益類增設(shè)清算費用和清算損益兩個科目。 1．清算費用：用于專門核算企業(yè)清算期間的各項費用成本。 其內(nèi)容包括：清算機構(gòu)成員的工資報酬、公告費用、咨詢費用和辦公費用、訴訟費用及清算過程中必須支付的其他的清算費用。這些費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付?！扒逅阗M用”賬戶借方登記清算期間的各項清算費用；清算結(jié)束時，將其全部發(fā)生額從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入清算損益的借方，本賬戶無余額。 ２．清算損益：屬損益類賬戶，專門核算企業(yè)清算期間所實現(xiàn)的各項收益和損失。 “清算損益”賬戶的貸方反映企業(yè)的清算收益，其內(nèi)容包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現(xiàn)的收益和無法償還的債務(wù)等；該賬戶的借方反映企業(yè)的清算損失，其內(nèi)容包括清算發(fā)生的財產(chǎn)盤虧，包括損失財產(chǎn)、變現(xiàn)損失和無法收回的債權(quán)；期末余額可能在貸方也可能在借方，再將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。清算結(jié)束時，該賬戶無余額。 三、賬務(wù)處理 【例】：企業(yè)清算時有應(yīng)收賬款30萬元，收回25萬元，有5萬已不能收回。有辦公設(shè)備賬面價值3萬元，作價1萬元賣掉，支付欠員工工資3 000元。 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??250 000 ? ? ? 清算損益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??50 000 ? ? ? 貸：應(yīng)收賬款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300 000 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??10 000 ? ? ? 清算損益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??20 200 ? ? ? 貸：固定資產(chǎn)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?30 000 ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? ? ? ? ? ? ?200 注：固定資產(chǎn)損失應(yīng)進行專項申報扣除。 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? ? ? ? ?200 ? ? ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??200 借：清算費用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??3 000 ? ? ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3 000 借：清算損益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??3 000 ? ? ? ?貸：清算費用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??3 000 最后結(jié)余銀行存款256 800元，清算損益-70 500元，無所得，不要交清算所得稅。 股東分配剩余財產(chǎn)256 800元，扣除累積盈余公積和未分配利潤部分后，與初始出資額比較，確定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 注銷清算后應(yīng)報送《企業(yè)清算所得稅申報表》、《資產(chǎn)處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》和《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》。 股東分配剩余財產(chǎn)，若是法人股東，減除相當(dāng)于盈余和未分，再扣除股權(quán)計稅基礎(chǔ)后確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并入應(yīng)納稅所得額征企業(yè)所得稅。自然人股東扣除股權(quán)計稅基礎(chǔ)后，全部應(yīng)該征收個人所得稅，包括相當(dāng)于盈余和未分部分。