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（1）“當(dāng)期應(yīng)納稅額”的計算 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額-上期批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額 ？當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物增值稅稅率－出口貨物退（免）稅稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 ？當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物增值稅稅率－出口貨物退（免）稅稅率） 請問老師，前面放了問號的兩個公式?jīng)]有太理解是什么意思？
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您好！免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額是指在免稅購進的物資中，有改變用途的物資是不允許免抵退的，要在計算免抵退稅額時予以減除的金額。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算公式是， 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
這兩個公式分別看都比較難理解，但是將兩個公式合并后就成為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。
這樣一來，不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來，也就是從認定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進的原材料價款后的剩余部分對應(yīng)的征退稅差額。
2022 07/25 10:17
84785035 
2022 07/25 10:33
＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）也就是說這個公式計算的是購入原材料的進項稅征稅率與退稅率差異的金額，這個金額不允許退稅，也不允許抵扣國內(nèi)銷售商品的銷項稅。
84785035
2022 07/25 10:36
-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，這個公司是購進的原材料本身就是免稅的，也不存在進項稅的問題呀？
丁小丁老師 
2022 07/25 10:40
您好！就是因為它是免稅的，所以才需要做抵減哦
84785035
2022 07/25 10:42
還是沒有明白，免稅的，沒有進項稅為什么還抵減。
丁小丁老師
2022 07/25 11:00
這里的抵減是抵減不得免征和抵扣稅額，也就是算不得免征和抵扣稅額里面包含了這個免稅的部分，而免稅部分根本就沒有進項，所以要做抵減，抵減完以后相當(dāng)于不得免征和抵扣稅額就少了
84785035
2022 07/25 11:11
也就是說，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物增值稅稅率－出口貨物退（免）稅稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。這個當(dāng)期出口貨物離岸價格的原材料成本中包含了兩部分，一部分是非免稅成本，另外一部分是免稅成本。得需要把這部份免稅成本減去，也就是合并后的這個公式=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。
丁小丁老師
2022 07/25 11:38
您好！是這樣理解的，不能重復(fù)抵減，所以要調(diào)回來免稅的這一部分
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