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遞延所得稅也是資產(chǎn)或負債，當然應當計入被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值內(nèi)。如果你說的是因為免稅合并中，被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值不同產(chǎn)生的遞延所得稅的話，理由如下：因為這是一項免稅合并，因此并不會改變被投資單位資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，因此盡管合并財務報表按照公允價值列示（因為討論商譽，這里僅指非同一控制下企業(yè)合并），但是將資產(chǎn)和負債由賬面調(diào)整到公允后，產(chǎn)生了暫時性差異，這部分應當確認所得稅的影響。在非同一控制下企業(yè)合并中（同一控制下，資產(chǎn)仍以相對于最終控制方而言的賬面價值列示，不存在賬面和公允的問題），子公司應收賬款計提的壞賬準備需要考慮。雖然稅法不確認應收賬款的預提減值，但是因為子公司也據(jù)此確認了遞延所得稅，因此在應收賬款評估增值時也應當考慮賬面和公允的差值。如果不考慮原來的壞賬準備，那么合并財務報表中由計稅基礎(chǔ)和不考慮壞賬準備的應收賬款之間差額計算出的遞延所得稅金額將不正確。