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資料1：2×17年12月31日，甲公司購買辦公樓入賬金額20620萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為620萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致。 資料2：2×20年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2×20年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃期開始日為2×20年12月31日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2×20年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為22000萬元。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為23000萬元。 甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求： （1）編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制甲公司2×21年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。 （3）計(jì)算甲公司2×21年遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生額。
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（1）
借：投資性房地產(chǎn)——成本22000
累計(jì)折舊1200（400×3）
貸：固定資產(chǎn)20620
其他綜合收益2580（倒擠）
借：其他綜合收益645（2580×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債645
（2）
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000（23000-22000）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000
（3）
2×21年度按稅法規(guī)定計(jì)提折舊的金額=（20620-620）/50=400（萬元），會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益1000萬元，兩項(xiàng)結(jié)果綜合導(dǎo)致本年度投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400+1000=1400（萬元），本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1400×25%=350（萬元）。
2022 06/17 17:04
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