2014年10月9日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值對(duì)外發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,面值總額10億元,期限3年,票面年利率低于當(dāng)日發(fā)行的不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券票面年利率,并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行相關(guān)的交易費(fèi)用(金額達(dá)到重要性水平)。該可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換條款約定,持有方可于該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行2年后,以固定轉(zhuǎn)股價(jià)轉(zhuǎn)換取得甲公司發(fā)行在外普通股。甲公司在發(fā)行工作結(jié)束后,對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)資料,說明甲公司在初始計(jì)量時(shí),應(yīng)如何確定該可轉(zhuǎn)換債券所含負(fù)債和權(quán)益成分的價(jià)值,并說明相關(guān)交易費(fèi)用分配應(yīng)采用的方法。
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速問速答在初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將可轉(zhuǎn)換債券負(fù)債部分的合同現(xiàn)金流量按發(fā)行當(dāng)日不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的利率進(jìn)行折現(xiàn),將該折現(xiàn)值(即公允價(jià)值)作為負(fù)債成分的價(jià)值。將可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行收入(可轉(zhuǎn)換債券整體的公允價(jià)值)與該負(fù)債公允價(jià)值之間的差額作為權(quán)益成分的價(jià)值。
將交易費(fèi)用根據(jù)負(fù)債和權(quán)益工具成分的相對(duì)公允價(jià)值在負(fù)債部分和權(quán)益部分之間進(jìn)行分配。
2022 05/22 17:21
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- 某企業(yè)發(fā)行期限為5年的可轉(zhuǎn)換債券,每張債券面值為1000元,發(fā)行價(jià)格為1050元,共發(fā)行10萬張,年利率為10%,到期還本付息,2年后可轉(zhuǎn)換為普通股,第3年末該債券一次全部轉(zhuǎn)換為普通股400萬股,其轉(zhuǎn)換價(jià)格為( ) 4299
- 某股份有限公司為解決流動(dòng)資金缺口,經(jīng)批準(zhǔn)于2019年1月1日按面值發(fā)行5年期、票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元,每年付息一次,到期還本。債券發(fā)行3年后可轉(zhuǎn)換為普通股股份,轉(zhuǎn)股價(jià)為20元,股票面值1元。債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),按債券面值和轉(zhuǎn)股價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)換股份。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用,發(fā)行是證券市場(chǎng)上不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率8%,債券持有者2022年1月1日將全部債券都轉(zhuǎn)換為普通股。(5期利率8%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.68058,年金現(xiàn)值系數(shù)3.99271。)要求:編制可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行、年末計(jì)息和轉(zhuǎn)換為股份的會(huì)計(jì)分錄。 194
- 20X2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,每份面值為100元,每份發(fā)行價(jià)格為100.5元,可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后,每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股華東公司普通股(每股面值1元)。華東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬元,20X3年12月31日,與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬元。20X4年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為華東公司股份。華東公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))是 可寫寫出會(huì)計(jì)分錄嗎 41
- 、2×20年1月1日,甲公司按面值發(fā)行到期一次還本、分期付息的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬元,票面年利率為6%,自2×21年1月1日起,債券持有人可按每100元債券轉(zhuǎn)換為50股面值為1元的普通股進(jìn)行轉(zhuǎn)股。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為10%;已知:(P/F,10%,3)=0.7513;(P/A,10%,3)=2.4869。根據(jù)資料,分別計(jì)算甲公司2×20年1月1日和12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值,并編制與可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行以及期末計(jì)量相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄; 778
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