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某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元，當(dāng)月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費金額2萬元、加工費10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%） 問題： （1）判斷該業(yè)務(wù)是否為消費稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)并說明理由。 （2）指出該業(yè)務(wù)應(yīng)由誰補繳消費稅并簡述補繳稅款的計稅依據(jù)。 （3）計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅金額并作出計提消費稅的賬務(wù)處理。 （4）主管稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？
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（1）該業(yè)務(wù)為委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
（2）該業(yè)務(wù)應(yīng)由乙企業(yè)補繳消費稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費稅，委托方乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。
（3）乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）
借：稅金及附加52500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅52500
（4）受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對受托方甲企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
2022 04/27 21:44
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