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問(wèn)題已解決
2020年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，提供的資料如下： （1）2018年6月以17760萬(wàn)元購(gòu)得一宗土地使用權(quán)，并繳納契稅。 （2）自2019年7月起，對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬(wàn)元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬(wàn)元。 （3）2020年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬(wàn)元。（契稅稅率為5%）。 要求： （1）簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包含的項(xiàng)目 （2）簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn) （3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)金額。 （4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。 （5）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
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參考答案：
（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為
（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)。
（3）取得土地使用權(quán)所支付的金額=
17760×（1+5%）×50%=9324（萬(wàn)元）
（4）取得土地使用權(quán)所支付的金額=9324（萬(wàn)元）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=600（萬(wàn)元）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=600+（9324+6000）×5%=1366.2（萬(wàn)元）
允許扣除的稅金及附加=200（萬(wàn)元）
其他扣除項(xiàng)目=（9324+6000）×20%=3064.8（萬(wàn)元）
允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（萬(wàn)元）
（5）增值額=31000-20045=10955（萬(wàn)元）
增值率=10955÷20045×100%=54.65%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅稅額=10955×40%-20045×5%=3379.75（萬(wàn)元）
2022 04/11 12:49
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