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(1)A注冊會計師 2012 年度至 2014 年度擔任甲銀行審計項目經(jīng)理，并簽署了審計報告，2016 年度和2017年度擔任甲銀行審計項目合伙人，2015年度和2018年度未參與審計，也未以任何方式影響審計結(jié)果。 (2)甲銀行是上市公司乙公司的重要子公司。 A注冊會計師的妻子于2019年9月7日購買乙公司股票1000股，次日賣出。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。 (3) 會計師事務(wù)所的合伙人BF2018年1月1日退休后，根據(jù)政策維續(xù)享受兩年分紅。B自 2019年7月1日起擔任甲銀行獨立董事。 (4) 2019年7月，審計項目組成員 C按照正常的程序，條款和條件從甲銀行取
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（1）銀行屬于公眾利益實體, 注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩個完整年度 , 2015年和2018年不能累計計算冷卻期, 所以2017年是連續(xù)擔任關(guān)鍵審計合伙人的第五年, 2019年和2020年屬于冷卻期。
2022 03/28 17:19
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(4) 2019年7月，審計項目組成員 C按照正常的程序，條款和條件從甲銀行取得購房貸款 500 萬元。該貸款對C而言重大。
(5) XYZ公司接受甲銀行委托，對其內(nèi)審部完成的某項內(nèi)審工作進行復(fù)核，并負責(zé)向治理層匯報內(nèi)審工作結(jié)果。該項內(nèi)審工作與財務(wù)會計系統(tǒng)，財務(wù)報表以及相關(guān)的內(nèi)部控制均無關(guān)。
(6) 丙公司是甲銀行的子公司。 2019 年8月，XYZ 公司和丙公司共同舉辦了企業(yè)外匯風(fēng)險管理研討會。在會上，雙方聯(lián)合推介了丙公司開發(fā)的外匯管理軟件和風(fēng)險管理咨詢服務(wù)。
要求: 針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
何何老師 
2022 03/28 17:26
（1）違反。銀行屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。
（2）違反。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中擁有控制權(quán)并且審計客戶對其重要的實體中擁有經(jīng)濟利益。
（3）違反。審計項目組前任合伙人擔任審計客戶的重要職位且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系，將因密切關(guān)系、自身利益或外在壓力產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。
（4）不違反。審計項目成員從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（5）違反。ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所負責(zé)向治理層匯報內(nèi)審工作結(jié)果，承擔了管理層職責(zé)，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（6）違反。會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。
何何老師
2022 03/28 17:26
方便的話給個五星好評，謝謝
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