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你好，同學(xué)。我不是王喬老師哦。 人民幣美金以當(dāng)日即期匯率核算的哦，差額進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益科目

換一個(gè)情景：11月份應(yīng)收賬款（美金）10萬(wàn)，11月份收到，12月1日結(jié)匯，結(jié)匯日銀行買(mǎi)入價(jià)6.3892，結(jié)匯日中間價(jià)6.3910，11月30日匯率6.4192，這個(gè)結(jié)匯的憑證該怎么處理呢？

企業(yè)發(fā)生外幣交易的，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以按照系統(tǒng)合理的方法確定、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。 借：銀行存款-人民幣? 6.3892*10萬(wàn)（銀行掛牌買(mǎi)價(jià)） ? ? ?財(cái)務(wù)費(fèi)用180 ? ? ?貸：銀行存款-美元6.3910*10萬(wàn)（當(dāng)日即期匯率/中間價(jià)）

謝謝喬喬老師耐心答復(fù)，再問(wèn)一個(gè)哈：11月應(yīng)收賬款10萬(wàn)美金，12月份收到，11月底匯率6.4192，收款當(dāng)日即期匯率6.3980，憑證怎么做？

借：銀行存款-人民幣? 6.3890*10萬(wàn)（收款日匯率） ? ? ?財(cái)務(wù)費(fèi)用212 ? ? ?貸：應(yīng)付賬款-美元6.4192*10萬(wàn)（外幣貨幣性項(xiàng)目匯率折算，初始確認(rèn)/或資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率）

圖中銀行存款和應(yīng)收賬款都是貨幣性項(xiàng)目，都是從11月份結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的哈，怎么一個(gè)用了即期匯率，一個(gè)用了資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率呢？

你好，同學(xué)。 因?yàn)樵?2月份已經(jīng)收到款項(xiàng)了，及應(yīng)收賬款已轉(zhuǎn)銀行存款，銀行存款使用的當(dāng)日的即期匯率。 11月的應(yīng)收賬款本可以用交易日的即期匯率（題目中沒(méi)有），也可以用資產(chǎn)負(fù)債表的即期匯率（11月末），如果用了交易當(dāng)日即期匯率，在11月末資產(chǎn)負(fù)債表日需要確認(rèn)匯兌損益，再在12月份結(jié)匯時(shí)用11月末的應(yīng)收賬款即期匯率與12月的收款當(dāng)日的即期匯率確認(rèn)匯兌損益。

我這樣理解是否可以？對(duì)于貨幣性項(xiàng)目，新發(fā)生的業(yè)務(wù)，比如剛剛確認(rèn)的應(yīng)收賬款，或者剛收到的銀行存款，需要用即期或者近似即期匯率，而對(duì)于歷史已存在的，可以選用當(dāng)日即期匯率也可以用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率？在這點(diǎn)上，銀行存款跟應(yīng)收賬款等其他貨幣性項(xiàng)目是否有區(qū)別？

庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等都屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，都是一樣的處理。

對(duì)于貨幣性項(xiàng)目，新發(fā)生的業(yè)務(wù)，比如剛剛確認(rèn)的應(yīng)收賬款，或者剛收到的銀行存款，需要用即期或者近似即期匯率，而對(duì)于歷史已存在的，可以選用當(dāng)日即期匯率也可以用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率？-----這樣總結(jié)是否可以？

對(duì)于歷史已存在的，不確定你說(shuō)的是按照即期或者近似即期匯率入賬？因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期就要選擇適用當(dāng)日即期匯率或資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率匯率記賬。 所以不存在新發(fā)生的業(yè)務(wù)或者歷史已存在的，歷史已存在的說(shuō)法類(lèi)似非貨幣項(xiàng)目，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性面目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)該改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

應(yīng)該是我沒(méi)有說(shuō)明白，用實(shí)例試試看哈：所謂新發(fā)生，比如今天我收到一筆外幣貨款，涉及兩個(gè)科目，銀行存款和應(yīng)收賬款，這個(gè)應(yīng)收賬款是上一期已經(jīng)確認(rèn)，在上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的，而銀行存款是剛剛收到的，是新發(fā)生的，在做這筆業(yè)務(wù)的時(shí)候，有兩個(gè)匯率的選擇，銀行存款是新發(fā)生的，采用當(dāng)日即期匯率或者當(dāng)日即期匯率的近似匯率；而應(yīng)收賬款是原來(lái)就存在的項(xiàng)目，這里是選擇當(dāng)日即期匯率還是上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率？從老師剛剛給的答復(fù)，我們看到的是資產(chǎn)負(fù)債表即期匯率； 類(lèi)似的例子：對(duì)美金進(jìn)行結(jié)匯，這個(gè)美金是上一個(gè)會(huì)計(jì)期間收到的，這筆業(yè)務(wù)也涉及兩個(gè)科目：銀行存款-人民幣和銀行存款-美金，收到的人民幣以銀行當(dāng)日買(mǎi)入價(jià)記賬，但是銀行存款-美金用什么匯率核算？老師給的答案是當(dāng)日即期匯率 這兩個(gè)例子中我們不說(shuō)新發(fā)生的科目，就說(shuō)同樣是貨幣項(xiàng)目的應(yīng)收賬款和銀行存款美金，他們一個(gè)取得是當(dāng)日即期匯率，一個(gè)是資產(chǎn)負(fù)債表即期匯率？是兩者性質(zhì)不同造成得還是兩個(gè)其實(shí)都可以?。? 以上是我得疑問(wèn)，不知道我說(shuō)明白沒(méi)有？

你好，同學(xué)。 是的，在發(fā)生時(shí)可以選擇個(gè)取得是當(dāng)日即期匯率或資產(chǎn)負(fù)債表即期匯率。1.原來(lái)就存在的項(xiàng)目使用資產(chǎn)負(fù)債表即期匯率作為對(duì)應(yīng)貨幣性項(xiàng)目的期末調(diào)整。2.新發(fā)生業(yè)務(wù)，匯率折算可以選擇采用當(dāng)日即期匯率或者當(dāng)日即期匯率的近似匯率