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自2021 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下： （1）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100 萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所 得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅； （2）對年應納稅所得額超過100 萬元但不超過300 萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 超過300萬，是全額交稅是按25%。 案例：A 企業(yè)是從事辦公用品批發(fā)的納稅人，2021 年第1 季度從業(yè)人數100 人，資產總額300 萬元，收入總額為200 萬元，成本和費用總計為105 萬元，假設不考慮其他因素，A 企業(yè)2021 年第1 季度需要預繳的企業(yè)所得稅是多少？ 預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，上述案例中，A 企業(yè)是符合小微企業(yè)條件的，那么A 企業(yè)第1 季度需預繳企業(yè)所得稅為： （200-105）×25%×20%×50%=2.375 萬 提示：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100 萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率按照12.5%×20%