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請問老師，如果本題中母公司甲企業(yè)的所得稅率是25%，子公司A公司的所得稅率是10%（小型微利企業(yè)），那期末合并報表存貨計算的遞延所得稅資產(chǎn)是不是要按子公司10%的所得稅率計算？600*10%=60，對吧？具體題目見附表
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同學(xué)你好，你說的是對的，在集團合并報表層面，就已抵銷的內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益確認遞延所得稅時，如果在內(nèi)部交易中買方和賣方稅率不同，則在計算遞延所得稅資產(chǎn)／負債時應(yīng)使用在內(nèi)部交易中處于買方地位的法人的適用稅率。
2021 08/30 09:59
84785010 
2021 08/30 10:31
老師還要請教下，如果期末內(nèi)部交易形成存貨的毛利率發(fā)生變化，比如本題中2000萬的存貨母公司的銷售毛利率有上期形成的30%，還有本期的25%，這樣的話在期末合并報表存貨抵銷時是不是要分開計算，然后加總抵銷？比如本題中2000萬的存貨30%有1000萬，本期的25%的有1000萬，那期末存貨應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤應(yīng)該是1000*30%%2b1000*25%＝550萬，借：營業(yè)成本 550, 貸：存貨：550, 對嗎？
青程老師 
2021 08/30 10:36
對的，其實就是所有未實現(xiàn)的內(nèi)部交易收入減成本。
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