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老師,求03至06年遞延所得稅資產(chǎn)余額,為什么把產(chǎn)生的暫時(shí)性差異拆分,一部分減半,一部分正常,遞延所得稅不是應(yīng)該用知道的下年的所得稅稅率嗎?03年免交所得稅,那不是應(yīng)該用04年的所得稅稅率,不是應(yīng)該減半嗎?請(qǐng)老師具體講一下吧

84785007| 提問時(shí)間:2021 05/23 09:10
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孺子牛老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額。   單位:萬元 項(xiàng)目20×3年末 ? (0%)20×4年末 ? (12.5%)20×5年末 ? (12.5%)20×6年末 ? (12.5%)20×7年末 ? (25%)賬面價(jià)值6 000-2 000 ? =4 0004 000-1 600 ? =2 4002 400-1 200 ? =1 2001 200-800 ? =400400-400 ? =0計(jì)稅基礎(chǔ)6 000-6 000 ? /5=4 8004 800-1 200 ? =3 6003 600-1 200 ? =2 4002 400-1 200 ? =1 2001 200-1 200 ? =0暫時(shí)性差異余額8001 2001 2008000本年暫時(shí)性差異800-0=8001 200-800 ? =4001 200-1 200 ? =0800-1 200 ? =-4000-800=-800   即20×1年至20×3年免交,20×4年至20×6年減半按照12.5%   20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+400×25%=150(萬元)   20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元)   20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元)   20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200(萬元) 重點(diǎn)關(guān)注:遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率,所以看遞延所得稅是哪一年轉(zhuǎn)回。暫時(shí)性差異余額增加表明當(dāng)年新確認(rèn)了遞延所得稅,暫時(shí)性差異減少,表明當(dāng)年轉(zhuǎn)回了遞延所得稅。具體稅率06年是12.5%,07年是25% 表格中的暫時(shí)性差異表示的是余額(各年的累計(jì)金額)的性質(zhì),并不是說在2003年產(chǎn)生了800萬元,在2004年產(chǎn)生了1200萬元,而是2004年的暫時(shí)性差異1200是在2003年的800基礎(chǔ)上增加了400萬元。 根據(jù)答案的表格中看,各年暫時(shí)性差異的余額:2003年的暫時(shí)性差異是800,而2004年的暫時(shí)性差異增加了400,變?yōu)?200,在2005年暫時(shí)性差異沒有變化,還是1200,再看2006年暫時(shí)性差異減少400(表明是轉(zhuǎn)回400),變?yōu)?00,最后一年2007年的暫時(shí)性差異變?yōu)?,表明上年(2006年)的800全部轉(zhuǎn)回了。 按先進(jìn)先出的原則,2006年轉(zhuǎn)回的400,是2003年確認(rèn)的(800中的400),所以用的稅率自然是2006年的稅率12.5%,2007年轉(zhuǎn)回的800,其中400是2003年確認(rèn)的(800中的另一個(gè)400),用的稅率是2007年的稅率25%,2007年轉(zhuǎn)回 的800中的另一個(gè)400,是2004年確認(rèn)的,用的稅率是25%。 20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%(06年稅率)+400×25%(07年稅率)=150(萬元) 20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%(06年稅率)+400×25%(07年稅率)+400×25%(07年稅率)=400×12.5%+800×25%=250(萬元) 20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%(06年稅率)+400×25%(07年稅率)+400×25%(07年稅率)=400×12.5%+800×25%=250(萬元) 20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%(07年稅率)=200(萬元)--先進(jìn)先出,2006年轉(zhuǎn)回400,所以減少的是06年的12.5%稅率的400 滿意的話麻煩給個(gè)好評(píng),不滿意我接著給你解答,直到你滿意為止!人間自有真情在,努力就會(huì)有收獲!
2021 05/23 09:21
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