資料:甲會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托,負(fù)責(zé)審計A上市公司2016年度財務(wù)報表,在招投標(biāo)階段和審計過程中,甲會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):(1)應(yīng)邀投標(biāo)時,甲會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明,在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通(2)雙方在審計業(yè)務(wù)約定書中約定,審計費(fèi)用按照最終審定營業(yè)收入的1%確定 (3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后,甲會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)A公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶B公司存在直接競爭關(guān)系。甲會計師事務(wù)所將這一情況告知了A公司,并獲得了A公司的同意,但并未告知B公司(4)A公司將其供貨商的年報審計業(yè)務(wù)介紹給甲會計師事務(wù)所,甲會計師事務(wù)所為此支付二千元傭金 (5)甲會計師事務(wù)所委派王林擔(dān)任該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人,因王林近幾年一直負(fù)責(zé)海外業(yè)務(wù),對于國內(nèi)企業(yè)會計準(zhǔn)則的變化不是很了解,為此事務(wù)所為其配備了企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度等工具書,以便其在工作中隨時查閱(6)審計期間,恰逢注冊會計師協(xié)會的行業(yè)質(zhì)量檢查,被審計單位要求注冊會計師履行保密義務(wù),但項(xiàng)目組仍然接受了注冊會計師協(xié)會的相關(guān)詢問并提供了工作底稿。問1-6項(xiàng),指出甲會計事務(wù)所是否違反中國會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由
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①不違反。承接業(yè)務(wù)前應(yīng)與前任注冊會計溝通,了解被審計單位變更中介機(jī)構(gòu)的原因,以評估審計風(fēng)險。
②違反。不得有或有收費(fèi),否則將因利益關(guān)系影響?yīng)毩⑿浴?③違反。按規(guī)定,應(yīng)告知競爭的雙方當(dāng)事單位。
2021 03/26 12:54
Basage老師
2021 03/26 13:03
④違反。事務(wù)所不得支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi),否則違反"收費(fèi)"的有關(guān)規(guī)定。
⑤違反,應(yīng)指派有相應(yīng)審計經(jīng)驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)執(zhí)行。
⑥不違反。這屬于保密義務(wù)的離外規(guī)定,相關(guān)人員應(yīng)配合協(xié)會的質(zhì)量檢查工作。
Basage老師
2021 03/26 13:19
對于⑥,不同人有不同見解,認(rèn)為該注冊會計事一直從事相關(guān)工作,僅對國內(nèi)有關(guān)制度變化不了解,具提供了相關(guān)工具書查詢,沒有影響到專業(yè)勝任能力保持。
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- 甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,在對甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項(xiàng)目。甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。 334
- ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項(xiàng)如下: 37302
- 會計師事務(wù)所為了與甲公司保持良好的合作關(guān)系,以同行業(yè)平均收費(fèi)水平的50%為甲公司提供審計服務(wù)。 (2)在所審計期間,被審計單位正在接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查,審計人員應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求告知了自己獲知的被審計單位的違法行為。 (3)因?yàn)閷徲嬈陂g適逢甲公司成立60周年,故A審計人員取得了甲公司為員工準(zhǔn)備的禮品。 (4)審計人員向甲公司管理層說明本所的優(yōu)勢及其他會計師事務(wù)所審計人員所處的劣勢,以期能夠與甲公司有更多的業(yè)務(wù)往來。 (5)審計項(xiàng)目組成員B的妻子在審計期間加入審計客戶擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。 (6)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后,ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 829
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