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“企業(yè)合并時購買方資產(chǎn)的賬面和公允不一致產(chǎn)生的暫時性差異不做處理”這句話說的是同控下企業(yè)合并還是非同控下企業(yè)合并？
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同學(xué)您好！1、企業(yè)合并時購買資產(chǎn)的賬面和公允不一致產(chǎn)生的暫時性差異不做處理，是指同一控制下的企業(yè)合并。
2若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，同時增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
2020 12/12 21:25
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2020 12/12 22:29
1.同控下還分免稅合并和應(yīng)稅合并，這里指的是哪種？2.老師講課時說“同控下應(yīng)稅合并產(chǎn)生的遞資遞負(fù)對應(yīng)科目是資本公積和留存收益”，您說不處理暫時性差異，這不是跟老師講的不一樣嗎？
珂珂老師 
2020 12/12 22:41
同學(xué)您好！1、我給您解答的是會計實務(wù)角度分析您的問題。如果是稅務(wù)角度，那免稅合并和應(yīng)稅合并，應(yīng)該解題關(guān)鍵點不在是同一控制還是非同一控制，而是遞延所得稅的問題。
2、免稅合并并非真的免稅，簡單理解就是合并過來后資產(chǎn)不足以繳稅，稅局考慮這個情況，會讓企業(yè)遞延繳稅。
3、應(yīng)稅合并，從稅務(wù)角度分析，就是將合并賬面和公允的差異看成是合并產(chǎn)生的所得收益，繳納所得稅。
4、給您的解析里面，提及會計實務(wù)角度的商譽(yù)，是想幫助您理解為什么可以遞延。因為避免商譽(yù)無止境循環(huán)，所以暫不確認(rèn)。
5、稅務(wù)角度的免稅合并考慮的角度不是商譽(yù)的問題。
6、綜合上面所述，可能會和您接觸老師上課主題內(nèi)容不一樣。
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