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計稅基礎(chǔ)是歷史成本 歷史成本不應(yīng)該是200嗎 怎么是300啊
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學員，你好。乙公司銷售商品給甲公司后，甲公司商品賬面價值是300萬元，稅法也默認該價值，即稅法允許扣除的計稅基礎(chǔ)是300萬元。
希望可以幫到你，加油！
2020 12/12 11:05
84785006 
2020 12/12 11:07
可是甲是乙的母公司啊
還是說這種銷售商品 是屬于母子公司正常業(yè)務(wù)往來
或者不管是不是正常業(yè)務(wù)往來 稅法都認可這個300萬的售價
莊永發(fā)老師 
2020 12/12 11:11
學員，你好。
稅法上在確定計稅基礎(chǔ)時，都是以單個公司的資產(chǎn)狀況確定計稅基礎(chǔ)，而不會將母子公司抵消后的價值作為計稅基礎(chǔ)。
希望可以幫到你！
84785006
2020 12/12 11:12
那要是這個資產(chǎn)成本200 售價150 稅法也認可這150嗎
84785006
2020 12/12 11:12
我倒是沒覺得要抵消 因為我還沒學企業(yè)合并那里
我就是覺得 母子公司出售商品 歷史成本難道不是200萬嗎
84785006
2020 12/12 11:13
而且題目強調(diào)說甲公司未出售該批存貨 這是什么意思？
出售了計稅基礎(chǔ)就變了嗎
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:14
補充，因甲乙公司之間的交易屬于未實現(xiàn)內(nèi)部損益，故因購銷差會產(chǎn)生暫時性差異，但乙公司將商品銷售給第三方，便不存在暫時性差異問題。
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:17
是的。如果成本200，售價150，稅法認可的就是150，這時就應(yīng)該確認遞延所得稅負債了。
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:20
未出售該商品指乙公司購買該商品后，還沒有將該商品賣給獨立第三方。出售給第三方后，帳面上就不存在該資產(chǎn)，而且直接入成本300萬。
84785006
2020 12/12 11:24
出售給第三方 就是售價多少稅法認可多少 原來的那部分暫時性差異
是轉(zhuǎn)回嗎？
還是轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)負債
84785006
2020 12/12 11:26
老師您說的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益 存貨是針對未出售部分確認
出售給第三方損益就是真正實現(xiàn)了
但是這不是權(quán)益法長投 對被投資方凈利潤做調(diào)整的地方嗎
成本法也是這么個邏輯？
但是成本法也沒有享有被投資方凈利潤的份額啊
這是合報的時候要抵消？
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:31
不是。出售給第三方時稅法上也認可計稅基礎(chǔ)300萬的。
84785006
2020 12/12 11:32
這是為什么呀！
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:33
甲乙雙方的交易，因為屬于母子公司，需要做合并報表，才會涉及遞延所得稅資產(chǎn)或負債，當賣出該商品后，后續(xù)合并報表時需要轉(zhuǎn)回已經(jīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)最后余額為0。
84785006
2020 12/12 11:34
那都出售了 資產(chǎn)都沒有了 稅法怎么還是300啊
甲公司要是賣給第三方400 這個時候會有暫時性差異嗎
這個300 是計算應(yīng)納稅所得額時候可以扣除的嗎
84785006
2020 12/12 11:36
這筆業(yè)務(wù) 甲公司合報是200萬商品 稅法計稅基礎(chǔ)是300萬
25萬的遞延所得稅資產(chǎn)
后續(xù)要是出售了 轉(zhuǎn)回這部分的遞延所得稅資產(chǎn)？
是這么個邏輯嗎
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:37
出售后，該資產(chǎn)轉(zhuǎn)入成本300，稅法允許你稅前扣除300萬，賣給第三方400萬正常入收入，兩者差額交所得稅就可以，計算應(yīng)納稅所得額時300萬的成本可以正?？鄢?。
84785006
2020 12/12 11:37
全部賣出全部轉(zhuǎn)回 要是出售50%
這個遞延所得稅資產(chǎn)未出售部分
是25?2 是嗎
84785006
2020 12/12 11:38
昂 出售了也不會存在暫時性差異了
就把原來的遞延所得稅資產(chǎn)或負債轉(zhuǎn)回就行
是這樣子嗎！
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:42
對的，你理解很準確。
以上解答對你有幫助，麻煩評一下分，謝謝。
84785006
2020 12/12 11:45
老師 我會好評的
像這種母子公司銷售 還有權(quán)益法里的順流逆流交易
稅法都是認可那個售價的 不管是賣賺還是賣虧？
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:51
這種分情況，一般稅法以母子公司合并前各自公司帳面上資產(chǎn)的價值作為計稅基礎(chǔ)，稅法上并沒有合并報表概念，只有單戶報表概念。
84785006
2020 12/12 11:54
這個題不就是賣給母公司300 子公司是200
為什么合并之后按照200來了
稅法以各自的個報 子公司結(jié)轉(zhuǎn)了200成本 確認300收入 母公司是300
稅法為什么選300
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:59
做合并報表時，要把母子公司的資產(chǎn)看成一個公司的，所以他們之間的交易不增加資產(chǎn)賬面價值，即還是200萬；稅法上認可他們之間的交易，母公司買該資產(chǎn)成本多少，計稅基礎(chǔ)就是多少，即300萬
84785006
2020 12/12 12:01
好 這個題我大概理解了
剩下的等我學習后面合報的內(nèi)容 要是不會再提問題
謝謝老師！非常感謝！會給好評的
莊永發(fā)老師
2020 12/12 12:01
當你學完合并報表后，遞延所得稅章節(jié)理解起來就容易了?，F(xiàn)在你還不太理解企業(yè)合并中未實現(xiàn)內(nèi)部損益及企業(yè)合并相關(guān)抵消處理，所以理解起來有點難。
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