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3、2×14年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限4年，公允價值為92萬元，交易費用為3萬元，該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元，票面利率為4%，實際利率5%，每年末付息，到期還本。2×14年末的公允價值為90萬元，2×15年末的公允價值為98萬元，2×16年初售出此金融資產(chǎn)，售價為112萬元，假定無交易費用?！?（1）2×14年初購入該債券時分錄 （2）2×14年利息收益和公允價值變動分錄 （3）2×15年末公允價值變動分錄 （4）2×16年初出售金融資產(chǎn)時分錄
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借，其他債權(quán)投資 面值 100
貸，銀行存款 95
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 5
借，應收利息 100*4%=4
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 0.75
貸，投資收益 95*5%=4.75
95+0.75-90=5.75
借，其他綜合收益 5.75
貸，其他債權(quán)投資 公允價值 5.75
借，應收利息 100*4%=4
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 0.79
貸，投資收益 95.75*5%=4.79
95+0.75+0.79-98+5.75=4.29
借，其他債權(quán)投資 公允價值 4.29
貸， 其他綜合收益 4.29
借，銀行存款 112
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 5-0.75-0.79
其他債權(quán)投資 公允價值
貸，其他債權(quán)投資 面值 100
投資收益 差額部分
借，投資收益 5.75-4.29
貸，其他綜合收益 5.75-4.29
2020 10/08 11:19
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