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甲禮花廠2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本36.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)6萬元。 （2）將委托加工收回的焰火70%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（焰火消費(fèi)稅稅率為15%） ??要求： （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。 （2）列出業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

84785040| 提問時間：2020 07/06 22:45
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Lyle
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(1)工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(36.5+6)÷(1-15%)×15%=7.5(萬元) (2)需要交納消費(fèi)稅。委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計(jì)稅價(jià)格=(36.5+6)÷(1-15%)=50(萬元)50×70%=35(萬元)，低于直接銷售38萬元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=38×15%-7.5×70%=0.45(萬元)
2020 07/07 00:32
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