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商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計的不同點 1、 商業(yè)銀行會計核算方法的具有特殊性 商業(yè)銀行會計核算方法是反映和控制商業(yè)銀行會計對象, 完成 商業(yè)銀行會計目標所采取的各種措施和手段。商業(yè)銀行會計核算方 法分為基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分。基本核算方法是各 項業(yè)務(wù)核算處理的基礎(chǔ), 是對各項業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括; 業(yè)務(wù)核算手 續(xù)則是基本核算方法在各項業(yè)務(wù)核算中的具體運用, 是對銀行會計 對象反映和控制的實現(xiàn)或完成?？傮w而言, 商業(yè)銀行會計基本核算方 法與國民經(jīng)濟其他部門的會計核算方法是類似的, 主要包括: 設(shè)置會 計科目(賬戶)、 復式記賬、 填制和審核憑證、 登記賬簿、 成本計算、 財產(chǎn) 清查及編制會計報表。然而, 這些基本核算方法的具體運用則存在較 大的差異, 體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。 此外, 商業(yè)銀行會計將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之 列, 體現(xiàn)了商業(yè)銀行與國民經(jīng)濟其他部門在會計核算方法上最大的不 同。國民經(jīng)濟其他部門并不是沒有或不需要業(yè)務(wù)核算手續(xù), 而是因為 這些部門的業(yè)務(wù)處理與會計核算通常是相互分離的。商業(yè)銀行會計核 算則與商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)處理緊密聯(lián)系在一起, 二者具有同步性。 2、 商業(yè)銀行會計科目設(shè)置的與企業(yè)會計不同 商業(yè)銀行會計科目按其與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表 外科目。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負債表有關(guān)項目相關(guān)聯(lián), 用以反映和控 制銀行資金運動的科目; 表外科目是指與資產(chǎn)負債表有關(guān)項目無關(guān) 聯(lián), 用以記載不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項的科目。例如: “ 抵押貸 款” 、 “ 活期存款” 、 “ 聯(lián)行往來賬” 、 “ 實收資本” 、 “ 本年利潤” 等科目均為 表內(nèi)科目; “ 重要空白憑證” 、 “ 代保管抵押品” 、 “ 銀行承兌匯票”等科 目均為表外科目。表外科目是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需 要自行設(shè)置的, 一般沒有全國統(tǒng)一的表外科目。 3、 商業(yè)銀行會計記賬方法與企業(yè)會計不同 商業(yè)銀行會計表內(nèi)科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法 記賬, 表外科目所反映的不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項采用單式 收付記賬法記賬。即以 “ 收入” 和 “ 付出” 作為記賬符號, 當表外科目涉 及的重要業(yè)務(wù)事項發(fā)生時, 記 “ 收入” ; 注銷或沖減時記 “ 付出” , 余額 表示尚未結(jié)清的重要業(yè)務(wù)事項。各科目僅單方面反映其自身的增減 變動, 不涉及其他科目, 也不存在著科目間的對應關(guān)系?？梢? 商業(yè)銀 行會計既采用復式記賬法( 借貸記賬法即為復式記賬法的一種) , 也 采用單式記賬法。但是并不是每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后, 都同時需要進 行復式記賬和單式記賬, 只是對于某些業(yè)務(wù)事項不經(jīng)過賬內(nèi)核算但 又必須記載反映的, 則需要通過表外科目進行核算。 4、 商業(yè)銀行會計的會計憑證設(shè)置和填制具有特殊性 商業(yè)銀行會計既有通用的基本憑證, 又有專用的特定憑證; 既 有單式憑證, 也有復式憑證; 既有表內(nèi)科目憑證, 也有表外科目憑 證。 因而, 商業(yè)銀行會計憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性, 主要 包括以下幾點: 首先, 商業(yè)銀行會計憑證具有統(tǒng)一性和社會通用性 的特征。 這是因為商業(yè)銀行會計憑證, 不僅要供銀行內(nèi)部管理使用, 而且要供對外營運業(yè)務(wù)使用, 是銀行以外的有關(guān)企業(yè)、 單位會計核 算的依據(jù)。其次, 商業(yè)銀行會計廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來 取代記賬憑證。 5、 商業(yè)銀行會計賬簿與企業(yè)會計也不同 商業(yè)銀行會計賬簿按其提供會計核算資料的詳細程度不同分為總 賬、 日記賬、 分戶賬、 余額表和登記簿。 分戶賬按其賬頁格式的不同分為 甲種賬、 乙種賬、 丙種賬和丁種賬四種。余額表是分戶賬據(jù)以計算利息 的工具, 也是核對分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具。 登記簿是適 應某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的, 用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需 要查考的業(yè)務(wù)事項, 也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、 有價單證 和實物等。 登記的方式可區(qū)分不同對象立戶登記, 也可不分賬戶而按業(yè) 務(wù)發(fā)生順序逐筆記載。 登記的格式視業(yè)務(wù)需要而定, 除特定的專用格式 外, 一般采用通用的收、 付、 余三欄式, 并在各欄中增設(shè)數(shù)量欄。登記簿 無論用于何種業(yè)務(wù), 均應及時登記、 及時銷賬。分戶賬、 余額表、 登記簿 共同構(gòu)成明細核算, 體現(xiàn)了商業(yè)銀行會計賬簿設(shè)置和登記的特性。 6、 商業(yè)銀行會計核算形式與企業(yè)會計也存在不同點 商業(yè)銀行會計聯(lián)系面廣、 影響力大、 政策性強, 為此商業(yè)銀行應以 特定的會計核算形式保證核算資料的真實準確及報送的及時有效。這 種特定的會計核算形式, 就是要求商業(yè)銀行按日提供會計報表, 做到 當日業(yè)務(wù)當日核算完畢。也就是說, 商業(yè)銀行會計部門應從填制和審 核憑證開始, 通過科目分類, 采用特定方法, 進行賬簿登記與核對, 直 到軋平賬務(wù), 最終編制當日會計報表, 以準確及時地反映當日的業(yè)務(wù) 活動及由此產(chǎn)生的財務(wù)收支狀況。日計表既是當日的試算平衡表, 又 是銀行決策者了解資金動態(tài)、 掌握當日經(jīng)營狀況的日報表。