企業(yè)所得稅：2025年度申報(bào)表的更新要點(diǎn)！最新！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：jy 2025/01/22 11:32:47　　字體：大小

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根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（2025年第1號(hào)），為了更好地執(zhí)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其相關(guān)政策，對(duì)部分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。此次修訂旨在簡(jiǎn)化表格結(jié)構(gòu)、提升納稅人填寫便利性，并確保與最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相適應(yīng)。

今天，網(wǎng)校就跟大家一起分享一下具體改動(dòng)的內(nèi)容。

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一、表單名稱與行次設(shè)置調(diào)整

修改了核心申報(bào)表的名稱為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000），以避免與整個(gè)申報(bào)表名稱混淆。

調(diào)整了“利潤(rùn)總額計(jì)算”相關(guān)行次，結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則等，新增了“稽查查補(bǔ)（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補(bǔ)（退）所得稅額”的行次，方便更正申報(bào)。

二、優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式的優(yōu)化

取消了《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將相關(guān)內(nèi)容整合至主表中，納稅人可以根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在相應(yīng)行次選擇填報(bào)。

三、資產(chǎn)折舊攤銷及相關(guān)稅收調(diào)整

對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行了調(diào)整，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項(xiàng)目現(xiàn)在集中在第28行至第29行填報(bào)。

四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策更新

因《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額。因此，刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整。

五、稅額抵免優(yōu)惠的細(xì)化

在《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中增加了“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報(bào)項(xiàng)，支持節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造的新政策需求。

六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分?jǐn)傄?guī)則

改進(jìn)了《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的分?jǐn)傆?jì)算方法，確?？偡謾C(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確地抵減預(yù)繳稅款并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)退稅額。

七、其他調(diào)整

同步調(diào)整了其余15張關(guān)聯(lián)表單的填報(bào)說明，以及明確了股權(quán)（股票）投資處置的填報(bào)要求，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定正確處理不同情況下的投資收益或損失。

這些變化使企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)更加合理化、規(guī)范化，同時(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)管理效率。作為財(cái)務(wù)人員，建議大家仔細(xì)閱讀最新版的填報(bào)說明，確保準(zhǔn)確無誤地完成年度納稅申報(bào)。

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