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、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的內(nèi)容及編制 ▲7類 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng) 請(qǐng)注意： 若應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)終止確認(rèn)了，相關(guān)現(xiàn)金流計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，若應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)未終止確認(rèn)，相關(guān)現(xiàn)金流計(jì)入籌資活動(dòng)。 如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表項(xiàng)目，而是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額，則在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時(shí)，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項(xiàng)處理，將”實(shí)際發(fā)生的壞賬“作為減項(xiàng)處理，而本期計(jì)提或沖回的壞賬不需作特殊處理。 往來(lái)帳都是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分。 企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反應(yīng)。 需要調(diào)整的特殊事項(xiàng)：應(yīng)付賬款和銷售收入抵消，需要減去沒(méi)有計(jì)入應(yīng)收賬款的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和銷項(xiàng)稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計(jì)入“預(yù)收賬款”），因?yàn)檫@部分計(jì)入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅），但是沒(méi)有包含在期末應(yīng)收。 收到的稅費(fèi)返還 =“營(yíng)業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加“+”其他應(yīng)收款“分析填列 不包括增值稅出口退稅，包括補(bǔ)貼收入-稅費(fèi)返還，包括政府補(bǔ)貼收到的稅費(fèi)返還。 收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補(bǔ)助收入）+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（技術(shù)**收入、租金收入等）+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（收到與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）+其他應(yīng)付相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（收到與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）+銀行存款利息收入+遞延收益（與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，不包括收到的稅收返還） 主要為政府補(bǔ)助，單位往來(lái)等。 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)成本+存貨的增加+應(yīng)付票據(jù)的減少+應(yīng)付賬款的減少+預(yù)付賬款的增加+應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅 - 制造費(fèi)用中的折舊 - 工資及福利 - 應(yīng)收票據(jù)背書支付應(yīng)付款項(xiàng)目 - 預(yù)付賬款中購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程的增加額 - 應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款中購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程的增加額 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝本期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額－期末余額） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =“應(yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額+“管理費(fèi)用”分析填列 請(qǐng)注意： 不包括“代扣代繳個(gè)人所得稅”，它應(yīng)該包括在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”。 支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 主要為扣除折舊、人工、稅費(fèi)后的付現(xiàn)費(fèi)用，根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目分析填入。 2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流的內(nèi)容及編制 ▲9類 收回投資所收到的現(xiàn)金 統(tǒng)計(jì)以貨幣資金出售的投資資產(chǎn)或收回被投資單位的資本金。比如出售股票等，主要分析“金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。 =短期投資收回的本金及收益(出售、到期收回)+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、到期收回)+長(zhǎng)期債券投資收到的本金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 主要為收到股利分紅等，分析“投資收益”科目 =（應(yīng)收利息期初數(shù)－應(yīng)收利息期末數(shù)）+（應(yīng)收股利期初數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）+[利潤(rùn)表中“投資收益”+”資產(chǎn)負(fù)債表中投資項(xiàng)目 分析填列] 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 出售固定資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金，分析“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”“其它長(zhǎng)期資產(chǎn)”原值的貸方科目和“營(yíng)業(yè)外收入和支出”科目。 =“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”－“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊”＋“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”－“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”－固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換） 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 主要為處置合并范圍子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金減處置時(shí)點(diǎn)子公司賬面現(xiàn)金資產(chǎn)。 =長(zhǎng)期股權(quán)投資（處置子公司收到的現(xiàn)金）+投資收益（處置子公司、其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金）-子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物-投資收益（處置費(fèi)用）-其他 收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =收到購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利+購(gòu)買債券時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息+營(yíng)業(yè)外收入（與投資有關(guān)的滯納金、罰款收入）+取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額的負(fù)數(shù) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期投資所支付的現(xiàn)金 主要為處置合并范圍子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金減處置時(shí)點(diǎn)子公司賬面現(xiàn)金資產(chǎn)。 =固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無(wú)形資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+預(yù)付賬款（期末－期初）+應(yīng)付賬款（期初－期末）+其他應(yīng)付款（期初－期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初－期末） 請(qǐng)注意： 以上往來(lái)賬是與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)有關(guān)的部分 投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 分析“金融資產(chǎn)”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目填列。 =交易性金融資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+持有至到期投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+可供出售金融資產(chǎn)（借方發(fā)生額中付現(xiàn)部分）+投資性房地產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+長(zhǎng)期股權(quán)投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+資本公積（支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等）+投資收益（支付的交易費(fèi)用）-剔除子公司和他營(yíng)業(yè)單位投資支付現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 此項(xiàng)目一般支付的股權(quán)投資款減去合并日子公司的貨幣資金余額。 反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 主要為投資活動(dòng)發(fā)生的中介費(fèi)等。 =應(yīng)收股利（支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)+應(yīng)收利息（支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）+處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額的負(fù)數(shù) 3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的內(nèi)容及編制 ▲6類 吸收投資收到的現(xiàn)金 編制時(shí)需要了解企業(yè)本會(huì)計(jì)期間有沒(méi)有增資擴(kuò)股，主要看實(shí)收資本和資本公積兩個(gè)科目，如果有增加，還要看增資的方式是否為貨幣資金增資，如果為非貨幣資金增資，那么就需要備注下來(lái)，因?yàn)闀?huì)涉及到其他項(xiàng)目的調(diào)整。 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 取得借款收到的現(xiàn)金 一般指銀行借款和資本市場(chǎng)發(fā)行的債券，統(tǒng)計(jì)相關(guān)科目的貸方發(fā)生額；若屬于向其他企業(yè)或個(gè)人的籌資，有規(guī)范的借款合同，也應(yīng)該統(tǒng)計(jì)到此項(xiàng)目；若是一般性的企業(yè)往來(lái)款，最好列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中。 =短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金+應(yīng)付債券（收到的借款）+長(zhǎng)期應(yīng)付款（收到的借款）+交易性金融負(fù)債（收到的借款） 收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 一般企業(yè)不會(huì)發(fā)生，主要為政府投入的屬于資本公積的款項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)等；以上為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目。 =接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)、投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 統(tǒng)計(jì)“借款等”科目的借方發(fā)生額。 =短期借款（償還借款本金支付的現(xiàn)金）+長(zhǎng)期借款（償還借款本金支付的現(xiàn)金） +應(yīng)付債券（償還債券本金支付的現(xiàn)金）+長(zhǎng)期應(yīng)付款（償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金） +交易性金融負(fù)債（償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金 ） 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 將相關(guān)金額統(tǒng)計(jì)進(jìn)去，支付的利息一般為財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息加“應(yīng)付利息”科目的減少。 支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 主要為銀行借款的中介費(fèi)、發(fā)債的發(fā)行費(fèi)等。 4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 準(zhǔn)則：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響,應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目。 與匯兌損益和外幣報(bào)表折算差異有一定的關(guān)系，分析填入。 以上為現(xiàn)金流量表主表指定思路