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一、完善相關科目設置 1、完善政府收支科目設置。為避免重復列收，在《政府收支分類科目》中單獨設置專門反映收回財政存量資金的科目，反映上繳國庫但不列入當年預算的資金入庫情況。 2、完善總預算會計科目設置。在總預算會計的“暫存款”科目下，增設“收回存量資金”科目，在此科目下按照“收回部門預算存量資金”、“收回轉移支付存量資金”、“收回財政專戶存量資金”等進行明細核算。 二、做好收回結轉結余資金的會計處理 1、收回部門預算結轉結余資金。各級財政部門要及時向各部門發(fā)文收回結轉結余資金。對于國庫集中支付結余資金，各級財政部門根據(jù)發(fā)文調(diào)整部門預算指標和用款計劃，總預算會計根據(jù)發(fā)文借記“暫存款-國庫集中支付結余”， 貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”。對于非國庫集中支付結轉結余資金，各部門應根據(jù)財政部門收回資金的發(fā)文將資金從實撥賬戶及時繳回國庫，總預算會計根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”科目。 2、收回轉移支付結轉資金。同級財政收回已經(jīng)分配到部門的轉移支付結轉資金，比照收回部門預算結轉結余資金的會計核算方式處理。下級財政交回尚未分配到部門的轉移支付結轉資金，上級政府總預算會計應根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回轉移支付存量資金”科目。 三、做好收回結轉結余資金再安排使用的會計處理 收回或交回的結轉結余資金，由各級財政部門按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展亟需資金支持的領域。財政部門安排使用時，按原預算科目支出的，總預算會計根據(jù)發(fā)文借記“暫存款”科目，貸記“國庫存款”科目； 調(diào)整支出科目的，總預算會計應根據(jù)發(fā)文按原結轉預算科目做沖銷處理，借記“暫存款”，貸記“一般預算支出”等科目，同時按實際支出預算科目作列支賬務處理，借記“一般預算支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目。 四、做好財政專戶資金的有關會計處理 除社保資金、糧食風險基金、教育收費、外國政府和國際金融組織貸款贈款、代管資金以及其他經(jīng)財政部認定的財政專戶資金外，其余財政專戶資金中的存量資金應按照財政存量資金進行統(tǒng)計和清理。 其中：依據(jù)法律法規(guī)和國務院、財政部的規(guī)定設立的財政支出專戶資金中，超過兩年以上的結轉資金應及時調(diào)入國庫；其余財政支出專戶資金應全部調(diào)入國庫。 調(diào)入國庫的財政支出專戶資金作為權責發(fā)生制事項單獨核算，并應在兩年內(nèi)使用完畢。財政專戶資金收回國庫時，總預算會計應根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回財政專戶資金”科目。