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盤虧盤盈，各種減值準備可以稅前扣除嗎？
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1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一 ）存貨計稅成本確定依據(jù)；
（二 ）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
?。ㄈ?）存貨盤點表；
（四 ）存貨保管人對于盤虧的情況說明。
第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。
根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認定，稅法沒有明確的定量標準，實務中，企業(yè)應就該標準與主管稅務機關溝通并取得認可。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。
存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業(yè)承擔的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。
減值不能稅前扣除，實際發(fā)生損失時 符合規(guī)定的可以稅前扣除
2020 02/06 14:36
84785040 
2020 02/06 14:46
減值實際發(fā)生，符合規(guī)定是什么意思？
玲老師 
2020 02/06 14:49
就是減值在實際發(fā)生時 稅局批準的才可以扣除
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條的規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。
固定資產(chǎn)減值準備屬于不能稅前扣除的準備金。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號 ）規(guī)定：
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經(jīng)核定的準備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)的規(guī)定：“ (三)企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除。施行時間 ，本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)2013年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產(chǎn)，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可按本公告執(zhí)行。對于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的，企業(yè)應在2014年12月31日前補充完善。企業(yè)凡在2014年12月31日前不能補充完善的，一律作為應稅收入或計入收入總額進行企業(yè)所得稅處理。
資產(chǎn)減值準備只有實際發(fā)生時且經(jīng)稅務局批準才可以稅前扣除。
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2011
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