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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師,簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目,差額扣除是指的專(zhuān)業(yè)分包還是所有的分包都可以?
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速問(wèn)速答你好同學(xué),不是所有分包都能差額征稅
對(duì)于選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目,建筑業(yè)企業(yè)可以選擇按照3%的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,此種情形下,支付的分包款可以從銷(xiāo)售額中扣除,實(shí)行差額征稅。這是全面營(yíng)改增的一項(xiàng)過(guò)渡政策,目的在于保證營(yíng)業(yè)稅政策的延續(xù)性。但是,實(shí)務(wù)中需要注意的是,不是所有的分包款都符合差額征稅的條件。
2019 11/29 17:31
84785001
2019 11/29 17:37
老師,哪些可以,哪些不可以呢 ?
或者說(shuō)差額征稅的條件是什么呢?
王超老師
2019 11/29 17:45
分包款可以差額扣除的情形
1、一般納稅人為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù),選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2、一般納稅人以清包工方式建筑服務(wù),選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
3、一般納稅人為甲供項(xiàng)目提供建筑服務(wù),選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
4、建筑工程總承包單位中的一般納稅人為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
5、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(差額以后如果滿(mǎn)足月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元,免征增值稅)
以上1-5等五種情形,均為簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額的確定,實(shí)務(wù)中是通過(guò)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表實(shí)現(xiàn)的差額扣除,一般納稅人填報(bào)附列資料(三),小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料。其中對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,差額以后如果滿(mǎn)足月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元,免征增值稅。
既然是通過(guò)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn),那肯定是以納稅人為單位,而不是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行差額扣除的。
會(huì)計(jì)核算方面,向分包方支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3%,即為應(yīng)納稅額扣除金額,一般納稅人將此金額計(jì)入「應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—扣除增值稅」科目借方,小規(guī)模納稅人計(jì)入「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」科目借方,同時(shí)沖減分包成本。
6、一般納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
7、一般納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù),選用或者適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
8、小規(guī)模納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
9、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
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