免費(fèi)問答

涉及到的稅種主要有營業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，其中增值稅、土地增值稅、所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)的收費(fèi)項(xiàng)目有幾十種。 營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。 假設(shè)銷售商品房取得銷售收入1000萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的稅率分別為7%、3%、2%。則相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000 借：營業(yè)稅金及附加50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50 借：營業(yè)稅金及附加6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加1 營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)適用11%的增值稅稅率。同樣的條件，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入900.90 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）99.10 不考慮當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下： 借：營業(yè)稅金及附加11.89 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6.94 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加2.97 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加1.98